連續(xù)債務(wù)重組業(yè)務(wù)怎么做賬務(wù)處理

【問題】

甲公司欠我公司10萬元，我公司欠乙公司8萬元?，F(xiàn)經(jīng)過協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值6萬元、評(píng)估價(jià)值9萬元的資產(chǎn)清償我公司債務(wù)，我公司又以該資產(chǎn)清償乙公司債務(wù)，均不支付補(bǔ)價(jià)。我公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【解答】

這應(yīng)該視為接受以非貨幣資產(chǎn)（非現(xiàn)金資產(chǎn)）清償債務(wù)和以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)兩項(xiàng)各自獨(dú)立的債務(wù)重組業(yè)務(wù)。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值等作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按照10萬元金額借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)收賬款”，不確認(rèn)損益。

企業(yè)以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

企業(yè)發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記本科目，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，或貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

問題所述業(yè)務(wù)中，尚未計(jì)提折舊，企業(yè)只需將10萬元固定資產(chǎn)賬面成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目借方，再將應(yīng)收賬款8萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目貸方，差額2萬元確認(rèn)為債務(wù)重組損失，從“固定資產(chǎn)清理”科目貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”借方。

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》規(guī)定，以非現(xiàn)
金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，記入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，記入當(dāng)期損益。

債務(wù)重組可享受的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組同時(shí)符合以下條件并能夠提供相應(yīng)資料時(shí)，債務(wù)重組所得可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額;企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均可暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，且股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

(一)應(yīng)同時(shí)具備的條件

1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

2.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，

3.企業(yè)重組后自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)(下同)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

4.企業(yè)重組中如取得股權(quán)支付方屬于原主要股東(持股20%以上)，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

連續(xù)債務(wù)重組業(yè)務(wù)怎么做賬務(wù)處理如上所述供您參考，債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理都不簡單，有些企業(yè)的情況還很復(fù)雜，相關(guān)的工作一般不是一個(gè)人承擔(dān)的，歡迎學(xué)習(xí)本文。