關(guān)聯(lián)方之間無償占用資金的稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。

2.直接或者間接地同為第三者控制。

3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

什么是關(guān)聯(lián)方資金占用

隨著關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易活動越來越頻繁，企業(yè)之間占用資金現(xiàn)象非常普遍。在此過程中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間大多不收取資金占用費(fèi)，所以許多企業(yè)沒有考慮到關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的稅收問題。按照稅法規(guī)定，企業(yè)之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金占用費(fèi)，主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間大多不收取資金占用費(fèi)，所以許多企業(yè)沒有考慮到關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的稅收問題。按照稅法規(guī)定，企業(yè)之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金占用費(fèi)，主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。

關(guān)聯(lián)方資金占用的原因

一是上市公司改制先天不足。

二是股權(quán)分置、國有股流動性差。由于我國股權(quán)分置的制度安排,國有股只能在場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓,流動性差,再加之我國上市公司派現(xiàn)率普遍較低,國有股東沒有其他股權(quán)收入來源,在母公司及其他關(guān)聯(lián)方生存困難時,自然首先想到的是侵占上市公司資金。

關(guān)聯(lián)方之間無償占用資金的稅務(wù)處理的分析供您參考，僅從稅務(wù)政策上看就知道這類為題不會簡單，如果是實(shí)際的問題的話可能會更為復(fù)雜，本文的分析還算淺顯，有不懂的咨詢即可。