匯繳期內(nèi)可否補報所得稅減免申請

按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）規(guī)定，企業(yè)所得稅各類減免稅在不違背《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的前提下，可按照《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

而《稅收減免管理辦法（試行）》把減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅兩種，其中，報批類減免稅是指應由稅務機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅的，要提交申請和相應資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)或者通過主管稅務機關(guān)經(jīng)有相應審批權(quán)限的稅務機關(guān)審批確認后執(zhí)行；享受備案類減免稅的，要提交有關(guān)資料，經(jīng)由主管稅務機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。

顯然，未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)審批確認、或未按規(guī)定備案的，一律不得享受企業(yè)所得稅減稅免稅優(yōu)惠政策。那么，納稅人平時沒有申請報批或者備案的企業(yè)所得稅減免項目能否在匯算清繳期內(nèi)補報呢？我們認為是可以的，依據(jù)有以下三點。

第一，《稅收減免管理辦法（試行）》在企業(yè)所得稅的減免時間上與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定不沖突。

《稅收減免管理辦法（試行）》只規(guī)定了稅務機關(guān)受理減免稅申請的審批和備案的時限，沒有明確規(guī)定納稅人享受減免稅的起始時間，過去一般都是按批準時間和備案中的起始時間執(zhí)行?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實施條例也沒有規(guī)定從審批或備案時起才能開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而且有的減免稅項目，如，國家重點扶持的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項目以及公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目則明確規(guī)定自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受減免稅優(yōu)惠政策。兩者的規(guī)定彼此之間以及與以往的實際執(zhí)行都不矛盾。因此，納稅人在匯算清繳期內(nèi)申請審批或備案應該享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，不影響享受相應的所得稅優(yōu)惠政策。

第二，企業(yè)所得稅是以一個公歷年度為一個納稅期（包括在年度中間興辦的新企業(yè)）的，匯算清繳就是對納稅人一個公歷年度所得稅的匯算清繳，在匯算清繳期內(nèi)提出納稅期內(nèi)應享受減免稅項目審批或備案申請不應該算晚。

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按月或按季預繳，按年匯算清繳，即實際上是以一個公歷年度為一個納稅期，匯算清繳期就是年度納稅申報期，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》（國稅函[2008]1081號）等要求，納稅人在納稅年度內(nèi)發(fā)生的應記未記收入、應列未列支出等均可以通過年度企業(yè)所得稅納稅申報表進行調(diào)整，包括應享受未享受的減稅免稅優(yōu)惠項目。

匯算清繳后收到上年的發(fā)票怎么處理

匯算清繳后，實際上也可以重新申報的，也就是到主管國稅大廳去撤銷正常期的所得稅年報，然后將上年度的 發(fā) 票支出預計在當年年度內(nèi)。

這樣做的風險主要是屬于更正申報，需要主管國稅局審核批準并報備。

匯算清繳時如發(fā)票發(fā)票跨期，請先確認此筆所產(chǎn)生的費用是否是屬于次納稅年度，不然就做納稅調(diào)增。

匯繳期內(nèi)可否補報所得稅減免申請由會計學堂發(fā)布，匯繳期內(nèi)有些問題是比較棘手的，一個是發(fā)票，因為跨年或是其他情況的發(fā)票，一個就是企業(yè)所得稅的申報，本文的介紹供您閱讀。