企業(yè)合并可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）規(guī)定，企業(yè)重組中的企業(yè)合并（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)合并重組）是指一家或多家企業(yè)（以下稱(chēng)為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱(chēng)為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。

可見(jiàn)，稅法所稱(chēng)的企業(yè)合并重組是合并企業(yè)對(duì)被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的合并，既包括傳統(tǒng)的“無(wú)償（不需要支付對(duì)價(jià)）”合并，也包括向被合并企業(yè)股東支付資產(chǎn)（滿(mǎn)足被合并企業(yè)股東全部或部分不接受“無(wú)償”合并條件發(fā)生的資產(chǎn)給付）的“有償”合并，即對(duì)被合并企業(yè)來(lái)說(shuō)也就是過(guò)去所說(shuō)的整體轉(zhuǎn)讓。不過(guò)，不論是“無(wú)償”合并還是“有償”合并，《辦法》都要求被合并企業(yè)要按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清算，即以整個(gè)合并（清算）期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，將企業(yè)全部資產(chǎn)按合并交易確認(rèn)或支付的價(jià)格（均為公允價(jià)值），減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額確認(rèn)清算所得繳納企業(yè)所得稅，發(fā)生的虧損不得向合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，合并企業(yè)也要按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。那么，企業(yè)合并重組有沒(méi)有可享受的稅收優(yōu)惠政策呢？筆者認(rèn)為至少可有以下兩項(xiàng)：

一、企業(yè)合并重組中的貨物不繳納增值稅。

根據(jù)《通知》規(guī)定，企業(yè)合并重組是對(duì)被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的合并，對(duì)被合并企業(yè)來(lái)說(shuō)也就是對(duì)全部產(chǎn)權(quán)的整體轉(zhuǎn)讓?zhuān)虼?，根?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）規(guī)定，企業(yè)通過(guò)合并將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>

二、企業(yè)合并重組符合《通知》第五條規(guī)定條件，同時(shí)被合并企業(yè)股東在合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，或者發(fā)生在同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并重組，且相關(guān)各方按照《通知》和《辦法》的規(guī)定報(bào)送和準(zhǔn)備相關(guān)資料時(shí)，其交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可按以下優(yōu)惠政策對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行處理：

1、合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

2、可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損，其彌補(bǔ)限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

企業(yè)合并和收購(gòu)的區(qū)別

兩者的意義不同、動(dòng)機(jī)與目的也不同。企業(yè)合并包括吸收合并和創(chuàng)新合并兩種形式，主要以存續(xù)公司的合并形式或者創(chuàng)建新公司。收購(gòu)資產(chǎn)則是一般資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)行為。

企業(yè)合并包括吸收合并和創(chuàng)新合并兩種形式：前者是指兩個(gè)以上的公司合并中，其中一個(gè)公司因吸收了其他公司而成為存續(xù)公司的合并形式，后者是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司通過(guò)合并創(chuàng)建了一個(gè)新的公司。

收購(gòu)(Purchase)是指企業(yè)用現(xiàn)金、債券或股票購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)或股權(quán)，以獲得該企業(yè)的控制權(quán)。

收購(gòu)的對(duì)象一般有兩種：股權(quán)和資產(chǎn)。收購(gòu)股權(quán)與收購(gòu)資產(chǎn)的主要差別在于：收購(gòu)股權(quán)是收購(gòu)一家企業(yè)的股份，收購(gòu)方成為被收購(gòu)方的股東，因而要承擔(dān)該企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)；而收購(gòu)資產(chǎn)則僅是一般資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)行為，由于在收購(gòu)目標(biāo)公司資產(chǎn)時(shí)并未收購(gòu)其股份，收購(gòu)方無(wú)需承擔(dān)其債務(wù)。

企業(yè)合并可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，合并不是收購(gòu)，二者性質(zhì)差點(diǎn)不是一丁半點(diǎn)，上頭也做了分析，至于有哪些稅收優(yōu)惠，從企業(yè)所得稅到增值稅等，你可以做了解。