應(yīng)付未付款項(xiàng)及應(yīng)收壞賬的涉稅處理

長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)作為其他收入，計(jì)入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，上述款項(xiàng)在以后年度實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。

無法收回的長期應(yīng)收款項(xiàng)?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第四條規(guī)定，“債務(wù)人逾期3
年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。25號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

“三年以上未收應(yīng)收款項(xiàng)”與“三年以上未付應(yīng)付款項(xiàng)”往往是對(duì)應(yīng)的，若應(yīng)收款項(xiàng)一方已經(jīng)按壞賬損失在賬務(wù)處理并申報(bào)稅前扣除的，對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)一方亦應(yīng)作為“營業(yè)外收入”計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)付未付款在記賬憑證里怎么記錄？

應(yīng)付賬款賬戶：

1、賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。

2、賬戶用途：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付而未付的款項(xiàng)。

3、賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記應(yīng)支付給供應(yīng)單位的貨款；借方記減少，登記已償還供應(yīng)單位的貨款；期末余額在貸方，表示尚未償還的貨款。

4、明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。

付未付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目，貸方記“應(yīng)付賬款”，借方記對(duì)應(yīng)科目。

例：購買原材料未付賬款，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付未付款項(xiàng)及應(yīng)收壞賬的涉稅處理供您參考，應(yīng)收和應(yīng)付，如果都沒有如期到賬或是付賬，那么對(duì)于企業(yè)來說，這也是一個(gè)損失或是不好的記錄，財(cái)務(wù)需要做好財(cái)務(wù)處理。