成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理與稅前扣除的差異

一、基本規(guī)定與分類(lèi)差異

《基本準(zhǔn)則》規(guī)定，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷(xiāo)售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中，通過(guò)會(huì)計(jì)科目對(duì)企業(yè)的成本、費(fèi)用、損失和稅金進(jìn)行了劃分和范圍的確定。對(duì)成本設(shè)置了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”會(huì)計(jì)科目，對(duì)費(fèi)用設(shè)置了“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，對(duì)稅金設(shè)置了“營(yíng)業(yè)稅金和附加”和“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，對(duì)損失設(shè)置了“資產(chǎn)減值損失”和“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目。

在企業(yè)所得稅中，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)的概念是扣除額?？鄢~=會(huì)計(jì)核算的成本、費(fèi)用、損失和稅金-稅法規(guī)定不允許稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出-稅法規(guī)定有限額在稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

二、成本

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。

《實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法界定的成本差異分析如下：

1.成本的范圍

稅法所指的成本概念與一般會(huì)計(jì)意義上的成本概念有所不同。會(huì)計(jì)上成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)手段和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，是對(duì)象化的費(fèi)用，針對(duì)一定的產(chǎn)出物計(jì)算歸集的。在實(shí)務(wù)中，成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用。

2.制造成本的分配

為準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除成本，企業(yè)應(yīng)將全部制造成本在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配。企業(yè)的產(chǎn)品制造成本可采用簡(jiǎn)單法（品種法）、分批法（定單法）或分步法等方法進(jìn)行計(jì)算。如果企業(yè)從事的是單步驟的簡(jiǎn)單生產(chǎn)，產(chǎn)品單一，沒(méi)有在產(chǎn)品，可采用簡(jiǎn)單法按產(chǎn)品品種歸集計(jì)算產(chǎn)品制造成本；如果納稅人從事的是單件、小批的復(fù)雜生產(chǎn)，可采用分批法按批計(jì)算產(chǎn)品制造成本；如果企業(yè)從事的是連續(xù)式大量大批復(fù)雜生產(chǎn)，應(yīng)采用分步法分產(chǎn)品、按步驟核算各步驟的半成品和產(chǎn)成品的成本。

成本費(fèi)用率計(jì)算公式是什么？

成本費(fèi)用利潤(rùn)率，反映了企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的所有成本費(fèi)用所帶來(lái)的收益的能力。其計(jì)算公式為：

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額）×l00％

其中：成本費(fèi)用總額包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果能夠獲得其他業(yè)務(wù)支出數(shù)據(jù)的，還應(yīng)當(dāng)包括其他業(yè)務(wù)支出數(shù)據(jù)。

如果無(wú)法獲得其他業(yè)務(wù)支出數(shù)據(jù)的，計(jì)算公式也可以變?yōu)椋?/p>

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)））×l00％

需要指出的是，成本費(fèi)用利潤(rùn)率中的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而非利潤(rùn)總額。這是因?yàn)椋?/p>

1。利潤(rùn)總額中除了包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外，還包括了投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支等非營(yíng)業(yè)性收入在內(nèi)。

2。成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)，是用于反映企業(yè)的正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)獲利能力，因此，成本費(fèi)用只包括與營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)的成本及費(fèi)用，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)前發(fā)生的各類(lèi)成本及費(fèi)用。

成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理與稅前扣除的差異的有關(guān)內(nèi)容供您參考，上文其實(shí)也只陳述了一部分，那么這問(wèn)題的復(fù)雜處可見(jiàn)知道，大家需要結(jié)多方面的知識(shí)來(lái)分析，本文就說(shuō)到這。