整體出售企業(yè)如何繳流轉(zhuǎn)稅和所得稅?

問(wèn)題描述： 某企業(yè)的資產(chǎn)總額3000萬(wàn)（資產(chǎn)中有汽車(chē)，房產(chǎn)），凈資產(chǎn)2000萬(wàn)，現(xiàn)在整體出售給另一個(gè)企業(yè)，收回現(xiàn)金。請(qǐng)問(wèn)出售企業(yè)如何繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅？這次轉(zhuǎn)讓的所得是否并入現(xiàn)在的利潤(rùn)表中清算企業(yè)所得稅？ 問(wèn)題答復(fù)：

（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]165號(hào)）文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)人，交易的對(duì)象是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，是資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力一攬子轉(zhuǎn)讓?zhuān)再|(zhì)上屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓是不征流轉(zhuǎn)稅的。

（2）企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。條例第十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

出售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備、房屋如何納稅？

企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵钙髽I(yè)的所有者將企業(yè)的資產(chǎn)、債務(wù)及勞動(dòng)力等進(jìn)行作價(jià)轉(zhuǎn)讓的行為，實(shí)際上就是轉(zhuǎn)讓一個(gè)企業(yè)的全部產(chǎn)權(quán)。因此，只有企業(yè)的所有者或企業(yè)的主管部門(mén)才有轉(zhuǎn)讓權(quán)。這種情況的轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的。對(duì)于這種轉(zhuǎn)讓行為，按照稅法規(guī)定不需要繳納流轉(zhuǎn)稅，但是需要繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕165號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕420號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶?，不征收增值稅。?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕77號(hào)）規(guī)定，納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

如果只是出售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備、房屋，那么 出售機(jī)器設(shè)備繳納增值稅，出售房屋繳納營(yíng)業(yè)稅。

整體出售企業(yè)如何繳流轉(zhuǎn)稅和所得稅?上文在關(guān)于轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)中不征收增值稅里面有簡(jiǎn)單的介紹，出售使用過(guò)的及其設(shè)備，房屋該怎么納稅，上文也簡(jiǎn)單的進(jìn)行了分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！