免稅企業(yè)銷售貨物的賬務(wù)處理

增值稅直接減免的會(huì)計(jì)處理

增值稅的優(yōu)惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征后退以及先征稅后返還；增值稅的減免優(yōu)惠主要體現(xiàn)為法定減免（直接減免）和政策行臨時(shí)減免，例如財(cái)稅［2001］113號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行政策性臨時(shí)免征增值稅。

在財(cái)政部財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)文件中規(guī)定：企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。但是，對(duì)于直接減免增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定僅見于此文件，在其他規(guī)章制度中都沒有作更加詳細(xì)的規(guī)定或者說明，因此，在一些相關(guān)教材和研究資料中出現(xiàn)了不同的理解，甚至誤解。

免征的企業(yè)所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

對(duì)于免征企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理具有代表性的歸納起來有4中處理方式：

第一種：對(duì)免征年度的所得稅不做任何會(huì)計(jì)處理.

第二種：轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

1、 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

2、 批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)或所得稅費(fèi)用

第三種：轉(zhuǎn)盈余公積—減免稅基金

1、 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅)

2、 批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：盈余公積—減免稅基金

第四種：轉(zhuǎn)資本公積

1、 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

2、 批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

根據(jù)文件對(duì)于免征的企業(yè)所得稅只能用于企業(yè)發(fā)展，不能用于個(gè)人利潤(rùn)的分配，所以第二種賬務(wù)處理是不能夠采用的，第一種處理不符合會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也不符合稅務(wù)方面的規(guī)定，也不采用，哪么到底采用第三種還是第四種賬務(wù)處理方法？

免稅企業(yè)銷售貨物的賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，大家也能看出，所謂免稅企業(yè)的說法過于模糊，不過還是可以猜到咨詢者的疑惑所在，既然是銷售貨物，那么是增值稅減免的可能性居大。