2017中級會計考試經(jīng)濟法考點預習:企業(yè)所得稅的征收管理

2017中級會計師經(jīng)濟法預習知識點第七章:企業(yè)所得稅的征收管理

一、納稅地點

(一)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,另有規(guī)定的除外

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

二、納稅方式

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時,應當統(tǒng)一核算應納稅所得額.除國務院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅.

三、納稅年度

納稅年度即納稅會計期間,是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度,我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止.納稅會計期間不等同于納稅期限,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月.

四、納稅申報

納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為,是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù),是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度.

五、計稅貨幣

依法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣計算.

六、企業(yè)所得稅征管機關(guān)職責分工

1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;

2.銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理,除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理;

3.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理;

4.2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理.

七、企業(yè)所得稅的核定征收

1.對納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形.

2.核定應稅所得率的情形.

3.稅務機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法.

4.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或 應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

5.實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率.

八、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

(一)基本方法

對跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的處理辦法.

(二)適用范圍

(三)分級管理與匯算清繳

九、企業(yè)所得稅的減免稅管理

2017中級會計師經(jīng)濟法考點試題:多項選擇題【2017年中級經(jīng)濟法摸底試卷4套匯總】

根據(jù)國家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定,下列對2009年1月1日以后新設企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項的表述中,正確的有( ).

A.應繳納增值稅的企業(yè),所得稅由國家稅務局征收管理

B.新設的分支機構(gòu),其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

C.外商投資企業(yè),所得稅由國家稅務局征收管理

D.應繳納營業(yè)稅的企業(yè),所得稅均由地方稅務局征收管理

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的征管機關(guān)職責分工.在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè),所得稅由國家稅務局管理,此處不是所有繳納營業(yè)稅的企業(yè)都由國稅局管理,因此D的說法錯誤.

本文是2017中級會計考試經(jīng)濟法考點預習:企業(yè)所得稅的征收管理的內(nèi)容，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新。

相關(guān)閱讀：2017中級會計考試經(jīng)濟法主觀題高分秘籍

相關(guān)閱讀：如何在最后備考階段巧學中級考題？