【當期所得稅】

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(一)納稅調(diào)整增加額

1.按會計準則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

2.按會計準則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減。

(二)納稅調(diào)整減少額

1.按會計準則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認為收益。

2.按會計準則規(guī)定核算時不確認為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。

【提示】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。

【例題·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2016年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

【答案】B

【解析】甲公司2016年應(yīng)交所得稅=(1 000+100+80)×25%=295(萬元)。