【預(yù)收賬款】

1.預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

2.預(yù)收款項(xiàng)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

【例題】大海公司2016年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)500萬元。

(1)若預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元;因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除。

2016年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額500=0。

(2)若預(yù)收的款項(xiàng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元;2016年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=500(萬元)。