每日打卡學習

非正常損失的購進貨物以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務不允許抵扣，洪澇屬于自然災害不屬于非正常損失，因此可以抵扣。
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形；


選項B不得抵扣，對于購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額；


選項C不得抵扣，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務無形資產和不動產，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額；


選項D不得抵扣，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

對于未決訴訟,企業(yè)當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額,應分別情況處理：第一,企業(yè)在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據合理預計了預計負債,應當將當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額,直接計入或沖減當期營業(yè)外支出；第二,企業(yè)在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據,原本應當能夠合理估計訴訟損失,但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符,應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理；第三,企業(yè)在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據,確實無法合理預計訴訟損失,因而未確認預計負債,則在該項損失實際發(fā)生的當期,直接計入當期營業(yè)外支出；第四,資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的未決訴訟,按照資產負債表日后事項的有關規(guī)定進行會計處理。

步驟1：識別應計入“存貨”的科目

- 庫存商品：100萬元（直接計入）
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- 原材料：30萬元（直接計入）
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- 發(fā)出商品：20萬元（直接計入）
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- 應收退貨成本：40萬元（代表預計退回的存貨成本，計入存貨）
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- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內的部分）：50萬元（長期攤銷部分不計入，僅一年內的計入存貨）
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- 制造費用：45萬元（制造費用期末余額應轉入存貨成本，計入存貨）
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- 存貨跌價準備：10萬元（需扣除，沖減存貨賬面價值）

注意：“合同資產”屬于應收類資產，不屬于存貨，需排除。

步驟2：計算存貨項目金額

將上述應計入的科目余額相加，再扣除存貨跌價準備：


\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬元}
\end{align*}