2018中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法第二密卷及答案解析：簡(jiǎn)答題

第四大題 :簡(jiǎn)答題

1、甲公司、乙和丙共同發(fā)起設(shè)立興達(dá)股份有限公司.股份有限公司的股本總額擬定為9000萬(wàn)元(每1股面值為1元.下同)其中:乙、丙和甲公司分別以現(xiàn)金2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和專利技術(shù)6000萬(wàn)元出資.該公司于2009年2月首次公開發(fā)行股票并上市,向社會(huì)公開發(fā)行的股份數(shù)額為5000萬(wàn)元,3月,該公司股東大會(huì)擬選舉董事和獨(dú)立董事,獨(dú)立董事候選人丙和丁的任職情況如下:

(1)乙,擬任董事,興達(dá)股份有限公司成立時(shí)的發(fā)起人,在興達(dá)股份有限公司上市時(shí)沒有認(rèn)購(gòu)發(fā)行的股份.2004年3月起任一家企業(yè)總經(jīng)理.2005年9月該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié),乙對(duì)該企業(yè)破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任.

(2)丙,擬任獨(dú)立董事,興達(dá)股份有限公司成立時(shí)的發(fā)起人,在興達(dá)股份有限公司上市時(shí)沒有認(rèn)購(gòu)發(fā)行的股份.

(3)丁,擬任獨(dú)立董事,現(xiàn)擔(dān)任甲公司副經(jīng)理.

根據(jù)以上情況并結(jié)合公司法律制度的規(guī)定,分析回答下列問(wèn)題:

(1)公司設(shè)立時(shí)乙和丙的出資數(shù)額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由.

(2)乙是否符合擔(dān)任興達(dá)股份有限公司董事的資格?并說(shuō)明理由.

(3)丙是否符合擔(dān)任興達(dá)股份有限公司獨(dú)立董事的資格?并說(shuō)明理由.

(4)丁是否符合擔(dān)任興達(dá)股份有限公司獨(dú)立董事的資格?并說(shuō)明理由.

2、某企業(yè)2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元,銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元,管理費(fèi)用600萬(wàn)元,投資收益90萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元,企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬(wàn)元.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題需要調(diào)整:

(1)投資收益中,國(guó)債持有期間的利息收入20萬(wàn)元,公司債券利息收入30萬(wàn)元,投資于非上市公司,取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元;

(2)銷售費(fèi)用中,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元,發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元;

(3)管理費(fèi)用中60萬(wàn)元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;

(4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬(wàn)元,當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)40萬(wàn)元;

(5)營(yíng)業(yè)外支出中,30萬(wàn)元為因遲延交貨按購(gòu)銷合同約定支付的違約金,40萬(wàn)元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,10萬(wàn)元為逾期兩年的應(yīng)收賬款,10萬(wàn)元為消防部門在防火檢查中的罰款,10萬(wàn)元為補(bǔ)繳上年的所得稅款;

(6)當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬(wàn)元.要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅.

第四大題 :簡(jiǎn)答題答案解析

1、答案:

解析:(1)公司設(shè)立時(shí)乙和丙的出資數(shù)額符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于股份有限公司注冊(cè)資本的30%.本題中,興達(dá)公司的貨幣出資金額超過(guò)了注冊(cè)資本的30%,因此是符合規(guī)定的,即3000萬(wàn)元(2000萬(wàn)元+1000萬(wàn)元)大于9000萬(wàn)元的30%.

(2)乙符合擔(dān)任股份有限公司董事資格.根據(jù)規(guī)定,擔(dān)任破產(chǎn)清算公司、企業(yè)的董事或者、廠長(zhǎng)、經(jīng)理,對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年的,不得擔(dān)任董事.本題中,乙自其擔(dān)任的企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起已經(jīng)超過(guò)了3年.

(3)丙不符合擔(dān)任股份有限公司獨(dú)立董事資格.根據(jù)規(guī)定,直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東,不得擔(dān)任獨(dú)立董事.本題中,丙是持有股份有限公司1000萬(wàn)股的股東,在股份有限公司發(fā)行5000萬(wàn)元公眾股份之后,丙持有股份有限公司的股份達(dá)到7.14%,另外,丙也是興達(dá)公司前十名股東中的自然人股東,因此不能擔(dān)任興達(dá)公司的獨(dú)立董事.

(4)丁不符合擔(dān)任股份有限公司獨(dú)立董事資格.根據(jù)規(guī)定,在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東任職的人員及其直系親屬,不得擔(dān)任獨(dú)立董事.本題中,丁在本公司的股東甲公司處擔(dān)任副經(jīng)理,甲公司持有上市公司的股份比例超過(guò)了5%,并且屬于前5名的股東,因此丁不能擔(dān)任興達(dá)公司的獨(dú)立董事.

2、答案:

解析:(1)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為=500+300=800(萬(wàn)元).

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額,按限額750萬(wàn)元扣除.

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:

當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=60×60%=36(萬(wàn)元),所以,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為25萬(wàn)元.

(3)福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生數(shù)104萬(wàn)元大于限額,按限額84萬(wàn)元扣除.

補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=600×5%=30(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生數(shù)40萬(wàn)元大于限額,按限額30萬(wàn)元扣除.

(4)稅法規(guī)定,購(gòu)銷活動(dòng)中支付的違約金可以在稅前扣除;計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實(shí)際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除,消防部門檢查罰款屬于行政性罰款不得扣除,補(bǔ)繳的所得稅款不得在稅前扣除.

企業(yè)2009年稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元.

(5)企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(萬(wàn)元)

企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬(wàn)元)

第五大題 :綜合題

1、利德公司于2005年6月在上海證券交易所上市.2009年4月,利德公司聘請(qǐng)甲證券公司作為向不特定對(duì)象公開募集股份(以下簡(jiǎn)稱"增發(fā)")的保薦人.甲證券公司就本次增發(fā)編制的發(fā)行文件有關(guān)要點(diǎn)如下: (1)利德公司近3年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:

注:假定不考慮非經(jīng)常性.

(2)利德公司于2008年1月,在經(jīng)過(guò)利德公司董事會(huì)全體董事同意并作出決定后,利德公司為信譽(yù)良好和業(yè)務(wù)往來(lái)密切的乙公司向銀行一次借款3億元提供了擔(dān)保.

(3)利德公司于2006年6月將所屬5000萬(wàn)元委托丙證券公司進(jìn)行理財(cái),直到2008年11月,丙證券公司才將該委托理財(cái)資金全額返還利德公司.

(4)本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格擬按公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%確定.要求:根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問(wèn)題:

(1)利德公司的凈資產(chǎn)收益率是否符合增發(fā)的條件?并說(shuō)明理由.

(2)利德公司為乙公司提供擔(dān)保的審批程序是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由.

(3)利德公司的委托理財(cái)事項(xiàng)是否構(gòu)成本次增發(fā)的障礙?并說(shuō)明理由.

(4)利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格的確定方式是否符合有關(guān)規(guī)定?并說(shuō)明理由.

2、某家具廠為增值稅一般納稅人,2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)以"以舊換新"方式向消費(fèi)者銷售自產(chǎn)沙發(fā)140套,每套零售價(jià)1.2萬(wàn)元,實(shí)際收取價(jià)款86萬(wàn)元;

(2)銷售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工,以成本價(jià)核算取得銷售金額24萬(wàn)元;

(3)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤(rùn)向投資者分配,每套成本價(jià)2萬(wàn)元,市場(chǎng)上無(wú)同類家具銷售價(jià)格;

(4)為某賓館定做家具一批,合同中注明不含稅銷售額40萬(wàn)元,以分期收款方式結(jié)算貨款,合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬(wàn)元,月末實(shí)收12萬(wàn)元;

(5)本月初從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原木一批,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元,同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票;

(6)委托某商場(chǎng)代銷一批家具,雙方約定不含稅售價(jià)1.1萬(wàn)元,共計(jì)100套,當(dāng)月收到代銷清單注明已經(jīng)銷售50套,并收到貨款;

(7)本月下旬因管理不善造成月初從農(nóng)民手中購(gòu)入的原木損失10%;

(8)當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一批,不含稅單價(jià)20萬(wàn),取得增值稅專用發(fā)票,共計(jì)2臺(tái).

要求:計(jì)算該家具廠3月份應(yīng)納的增值稅額.

第五大題 :綜合題答案解析

1、答案:

解析:(1)利德公司的凈資產(chǎn)收益率符合增發(fā)的條件.根據(jù)規(guī)定,上市公司增發(fā)股票時(shí),最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%,扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比,以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算依據(jù).在本題中,利德公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈資產(chǎn)收益率分別為7.74%、6.80%和6.24%,平均為6.93%,高于6%的法定要求.

(2)利德公司為乙公司提供擔(dān)保的審批程序不符合規(guī)定.根據(jù)公司法律制度規(guī)定,上市公司在1年內(nèi)擔(dān)保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30%的,應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議,并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò).在本題中,利德公司為乙公司1億元的銀行貸款提供的擔(dān)保,超過(guò)了其最近一期資產(chǎn)總額(98755萬(wàn)元)的30%,應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)特別決議作出決議,而利德公司僅由董事會(huì)作出決議不符合規(guī)定.

(3)利德公司的委托理財(cái)事項(xiàng)不構(gòu)成本次增發(fā)的障礙.根據(jù)規(guī)定,上市公司增發(fā)新股時(shí),除金融類企業(yè)外,最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形.在本題中,由于丙證券公司在2008年11月將委托理財(cái)資金全額返還利德公司,利德公司最近一期期末不存在委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形.

(4)利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格的確定方式不符合有關(guān)規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)或前一個(gè)交易日的均價(jià).在本題中,利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格擬按公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%確定不符合規(guī)定.

2、答案:

解析:(1)向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項(xiàng)稅=140×1.2÷(1+17%)×17%=24.41(萬(wàn)元)

(2)向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額=30×1.2÷(1+17%)×17%=5.23(萬(wàn)元)

(3)辦公家具用于利潤(rùn)分配的銷項(xiàng)稅額=2×(1+10%)×5×17%=1.87(萬(wàn)元)

(4)為賓館定做家具的銷項(xiàng)稅額=12×17%=2.04(萬(wàn)元)

(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(80×13%+2×7%)×(1-10%)=9.49(萬(wàn)元)

(6)委托代銷的銷項(xiàng)稅額=1.1×50×17%=9.35(萬(wàn)元)

(7)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣=20×2×17%=6.8(萬(wàn)元)

(8)本月應(yīng)繳納的增值稅=24.41+5.23+1.87+2.04+9.35-9.49-6.8=26.61(萬(wàn)元)

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