單位報(bào)銷員工幼兒私托費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除？

政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利及企業(yè)向職工發(fā)放因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

解讀：根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為職工報(bào)銷的幼兒私托費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)為員工報(bào)銷的私車保險(xiǎn)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

案例概況

每日一稅有限公司名下沒(méi)有車輛，公司規(guī)定員工為公司辦事給公司員工報(bào)銷油費(fèi)（油費(fèi)的發(fā)票抬頭開(kāi)的是每日一稅有限公司）、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、修理費(fèi)、車船使用稅、年檢費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。問(wèn)公司為員工報(bào)銷的以上費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）。

二、稅務(wù)分析

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)） 第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)） 第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

根據(jù)以上規(guī)定，能在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用必須同時(shí)符合以下幾個(gè)條件：

1.已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。

2.該費(fèi)用與企業(yè)取得收入有關(guān)且合理。

3.該費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的。

三、案例解析

每日一稅有限公司名下沒(méi)有車輛，因員工開(kāi)私車為公司辦公事，公司為員工報(bào)銷油費(fèi)（油費(fèi)的發(fā)票抬頭開(kāi)的是每日一稅有限公司）、修理費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、車船使用稅、年檢費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

根據(jù)每日一稅有限公司有關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，公司按一定的標(biāo)準(zhǔn)為員工報(bào)銷的費(fèi)用，可以按每日一稅有限公司租賃員工車輛辦理公事進(jìn)行稅務(wù)處理：除按照獨(dú)立交易原則支付合理的費(fèi)用憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除外，在使用期間發(fā)生的與公司取得收入有關(guān)且合理的油費(fèi)、修理費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

但車船使用稅、年檢費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是與車輛所有權(quán)相關(guān)的費(fèi)用，與每日一稅有限公司取得收入無(wú)關(guān)，無(wú)論是否在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生，均不得在每日一稅有限公司企業(yè)所得稅稅前扣除。

單位報(bào)銷員工幼兒私托費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除？上文介紹了這個(gè)是可以抵扣的，但是必須在工資總額的14%以內(nèi)，超過(guò)部分不予抵扣，更多關(guān)于財(cái)稅相關(guān)的內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！