生產(chǎn)企業(yè)已免抵退稅申報(bào),實(shí)際為免稅業(yè)務(wù),要怎么處理

問(wèn)：企業(yè)出口的蘋果粕但是按照12130090其他未經(jīng)處理的谷類植物莖桿及谷殼申報(bào)了退免稅，退稅3639.19元，免抵額159652.56元，如果按蘋果粕使用海關(guān)編碼2308000其他飼料用植物產(chǎn)品，應(yīng)按免稅處理，該如何追繳稅款？  

 答：您公司這種情況屬于出口免稅情況，但已免抵退稅申報(bào)，須下期在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中紅字沖減該免稅商品的出口額，在增值稅納稅申報(bào)中填寫免稅銷售額，且將其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

    根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。   

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。

假設(shè)企業(yè)在2014年11月15日前對(duì)上述出口進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)即增值稅免稅申報(bào)，所屬期2014年10月全部進(jìn)項(xiàng)稅額為2,400,000元，內(nèi)銷收入為5,000,000元，出口免稅收入1000000.00元，無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000

企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 400,000

在出口單證收齊時(shí)的出口額乘以增值稅征退稅率之差計(jì)算的“不得免征與抵扣稅額”，當(dāng)時(shí)已轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。

生產(chǎn)企業(yè)已免抵退稅申報(bào),實(shí)際為免稅業(yè)務(wù),要怎么處理？如果你所在的企業(yè)屬于出口企業(yè)，可以善用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的作用。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。