嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅退稅處理怎么做

  對(duì)于嵌入式軟件增值稅即征即退的財(cái)務(wù)處理，首先我們需要知道：

  1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

  2、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

  本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

  3、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

  一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

  借：銀行存款或應(yīng)收賬款

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  二、繳納增值稅時(shí)

  本月上交本月應(yīng)交的增值稅

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

  貸：銀行存款

  本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  貸：銀行存款

  三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

  借：其他應(yīng)收款

  貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

  四、收到增值稅返還

  借：銀行存款

  貸：其他應(yīng)收款

  嵌入式軟件增值稅退稅怎樣計(jì)算

  從2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售嵌入式軟件產(chǎn)品也與單獨(dú)銷售軟件產(chǎn)品一樣，就其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分享受即征即退優(yōu)惠政策。所謂 “嵌入式軟件產(chǎn)品”是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。因此，在計(jì)算即征即退的增值稅稅額時(shí)應(yīng)分三步進(jìn)行。

  第一步：確認(rèn)嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額。

  按照《通知》第四條規(guī)定，在判斷和計(jì)算即征即退的增值稅稅額時(shí)必須剔除計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備的銷售額，納稅人應(yīng)依次選擇按以下方法計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備銷售額的方法：按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。

  第二步：確認(rèn)嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  《通知》第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)《通知》規(guī)定專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額可不得進(jìn)行分?jǐn)偅苯佑糜诘挚圮浖a(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

  第三步：計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品的實(shí)際稅負(fù)，確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的即征即退的增值稅數(shù)額。

  嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅退稅處理怎么做?在處理增值稅退稅要求上，如果你對(duì)于具體退稅規(guī)定有不懂的地方，不知道怎么樣退稅的話，應(yīng)該要在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，提高自己對(duì)于退稅的認(rèn)識(shí)。