軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案的辦理

（一） 企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見(jiàn)附件），在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

（二） 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

（三） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

什么是研發(fā)費(fèi)用？稅法上對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算歸集有什么要求？

稅法明確，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用等六大類。

特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，稅法與會(huì)計(jì)在研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)口徑上是有區(qū)別的，比如房屋折舊費(fèi)用，按會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)歸集為研發(fā)費(fèi)用，但按稅法規(guī)定這類費(fèi)用是不允許加計(jì)扣除的哦～切記切記。另外，按規(guī)定不允許扣除的費(fèi)用支出不得計(jì)算加計(jì)扣除；已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于加計(jì)扣除費(fèi)用范圍的，也不得計(jì)算加計(jì)扣除。 

稅法要求企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，并按照不同研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。若劃分不清，則按規(guī)定不能享受加計(jì)扣除政策。需要注意的是，您應(yīng)當(dāng)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬留存?zhèn)洳?，并在年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，隨《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

此外，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文以及國(guó)家稅務(wù)總局2015年的97號(hào)公告還針對(duì)特別事項(xiàng)的處理、政策管理要求等作出了明確規(guī)定。

會(huì)計(jì)學(xué)堂本期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，關(guān)于軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案的辦理，就為大家介紹到這里了。加計(jì)扣除比例由50%提高至75%，多么大的優(yōu)惠啊。好了，還在等什么，趕緊去相關(guān)部門辦理吧。