增值稅專用發(fā)票逾期未認證怎么處理

答：如果你發(fā)現(xiàn)你的發(fā)票去大廳掃描已經(jīng)無法掃描認證，開票之日起到認證當天已經(jīng)超過了期限。那么，你可以按以下思路試一下，看還能不能挽回此筆稅款。

1.進行勾選認證

首先，如果你是可以網(wǎng)上勾選認證的納稅人「目前信用等級為A、B、C的都可以勾選，新辦納稅人部分地區(qū)可以」，建議你馬上試一下網(wǎng)上勾選。

專票應該于開具之日起360日內(nèi)認證或選擇確認，在具體360日這個界定上有所差異。

掃描認證是自開票日期到掃描認證日期360個自然天內(nèi)，也就是你直接從發(fā)票開具日期開始數(shù)天數(shù)，超過360天后再掃描就沒法認證了。

勾選確認的360天是稅款所屬期1日之前360天內(nèi)開具的發(fā)票「比如你要勾選到2月，那么從2月1日往前360天內(nèi)開票日期的發(fā)票都可以勾選到」。

也就是說，發(fā)票開具時間距離勾選當月1日不超過360天，都可以在稅款所屬期當月勾選并在次月申報期內(nèi)抵扣。

這就形成了一個空間，一張算天數(shù)已經(jīng)過期不能掃描認證的發(fā)票可能還滿足勾選確認的條件，可以進行勾選確認。

但是記住，這實質(zhì)上不是對360天認證期限的否定和廢除，因為實質(zhì)上并不會因為選擇不同方法而延長發(fā)票的抵扣所屬期。

2.勾選也不能勾選了，也就是真的無法認證了，那繼續(xù)看看是否符合下面這兩種情況，如果符合可按照進行處理。

2.1走逾期抵扣流程

國家稅務總局公告2011年第50號規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

之前是需要國家稅務總局認證并稽核，但是最新規(guī)定是自2018年1月1日起，可以由省國稅局核準。

這是一個利好，層級下放更有利于事情的解決，要知道以前需要上報到稅總，這個時間和結(jié)果就具有很大的不確定性，現(xiàn)在由省上解決，逾期發(fā)票的抵扣問題辦理效率肯定會得到提高。

但是這里也要注意一個問題，必須是客觀原因，如果是人為主管造成的過期，那肯定是不能處理的。而客觀原因都是需要材料佐證的，不是隨便編造就能蒙混過關的。

2.2逾期發(fā)票讓銷售方開紅字沖銷再開一張發(fā)票過來抵扣。

現(xiàn)在申請開具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進行，逾期未認證發(fā)票開紅字目前在技術上可行。

國家稅務總局公告2016年第47號國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告這樣說的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

同時文件廢除了《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》的規(guī)定。

但是，也不是說因此就能任性開具，開具紅字發(fā)票得有大前提。

那是需要發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

如果你僅僅是因為人為放過期來開紅字處理，存在紅字開具附件材料支撐不足的風險。后期稅務局檢查紅字申請材料時候會面臨這種問題。

2018年1月，蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局第一稅務分局在其對納稅人的發(fā)票培訓中提到了這么一個熱點問題，也說明在實踐中，只要業(yè)務具備真實合理性任何時點均可紅沖。

 為什么結(jié)賬和更正錯賬不用附原始憑證？

答：結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；

二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權益類賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

結(jié)賬之前是要將相關的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，由于這個是一個結(jié)轉(zhuǎn)的處理，沒有發(fā)生相關的經(jīng)濟業(yè)務，那么是不會產(chǎn)生原始憑證的，所以在做結(jié)轉(zhuǎn)的賬務處理是不附原始憑證的；

更正錯賬：在原來編制的那張錯誤的憑證后面是附了相應的相關的原始憑證。 因為錯的那張憑證己經(jīng)把原始憑證粘上去了，而且錯的憑證是不可以扔掉的，所以更正的憑證是不用附原始憑證。

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