維修所用材料是否視同銷售

在進行產(chǎn)品大型機器設(shè)備等產(chǎn)品的銷售時，銷售廠家或代理商都會對機器設(shè)備在一定期限內(nèi)提供免費保修服務(wù)，對于在保修期內(nèi)免費維修所消耗的材料或更換的配件需要做視同銷售處理呢？

公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，所以，免費維修不屬于視同銷售的情形，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。

那么，是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出呢？

答案是不需要進項稅額轉(zhuǎn)出，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，需要做進項稅轉(zhuǎn)出的包括用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，貴公司為客戶提供免費維修服務(wù)的材料或配件不屬于上述應(yīng)作轉(zhuǎn)出的項目，所以不需要轉(zhuǎn)出。

增值稅進項轉(zhuǎn)出和視同銷售的政策規(guī)定

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

維修所用材料是否視同銷售？上文給出了結(jié)論，就是：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，所以，維修所用材料不視同銷售。