企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理

（一）企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10%）＝750元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝750×10%－25＝50（元）。 

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)，

借：利潤(rùn)分配——代付個(gè)人所得稅　　　　　50

貸：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　50

②支付職工工資時(shí)，

借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　1500

貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

③上交稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　50元；

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

（二）企業(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款

例2，某企業(yè)職工月工資、薪金收入3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅月50元。

應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－3000＋50－800＝2250（元）。應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝2250×10%－25＝ 200（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝200－50＝150（元）。賬務(wù)處理為：

①計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)，

借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅　　　　　　50元；

貸：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　50元。

②支付職工工資時(shí)，

借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　3000

貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　150 元。

③上交稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200

企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個(gè)人所得稅款

例3，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30%.應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500-800）×15%－125＝280（元）。企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝280×30%＝84（元）。職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝280－84＝196（元）。 

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí)，

借：利潤(rùn)分配——代付個(gè)人所得稅　　　　　84

貸：應(yīng)交稅金——代扣個(gè)人所得稅　　　　　84

②職工支付工資時(shí)，

借：應(yīng)付工資　　　　　　　3500

貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　196

③上交稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅　　　280

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　280

個(gè)人所得稅的征收范圍及計(jì)算方式

個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

企業(yè)負(fù)擔(dān)職工個(gè)稅的多少因收入的多少而不同，所以企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理也不同，大家要仔細(xì)分辨。感謝大家來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)推出更多的內(nèi)容。