視同銷售收入和成本如何確認(rèn)

答：視同銷售有兩種情況

一是增值稅應(yīng)稅項目的視同銷售

這種情況下，只需按銷售價格計算增值稅額，實(shí)物的成本仍按成本價結(jié)轉(zhuǎn)，不需確認(rèn)收入

另一種是企業(yè)所得稅的視同銷售

這種情況下，需要按銷售價格確認(rèn)為收入，成本價結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本，差額計入利潤總額計算企業(yè)所得稅。

稅法規(guī)定的8種視同銷售處理

①貨物交付他人代銷；

（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入）

②銷售代銷貨物；

（受托方的處理，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入）

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（不確認(rèn)收入）

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同”】

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【總結(jié)】以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認(rèn)收入，其他的情況都要確認(rèn)收入。

注意：按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務(wù)會計上也是要確認(rèn)收入的。

用于非貨幣性資產(chǎn)交換：

借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款等（或借方）

用于債務(wù)重組：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

以上詳細(xì)介紹了視同銷售收入和成本如何確認(rèn)，也介紹了稅法規(guī)定的8種視同銷售處理。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會計，一定要明白企業(yè)發(fā)生的八種視同銷售的情況的成本收入應(yīng)該如何確認(rèn)。如果你不是很明白，那么最好是咨詢一下會計學(xué)堂在線老師。