企業(yè)借款利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

答：（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

因此，公司向職工借款并對(duì)職工支付利息，該筆利息支出符合上述規(guī)定的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

（3）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定了企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的范圍，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

（4）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期通過(guò)折舊的方式予以分期攤銷。

（5）(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；

（6）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào)),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:

(一)金融企業(yè)為5:1;

(二)其他企業(yè)為2:1.

因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過(guò)了2倍。

企業(yè)貸款利息是否可以稅前扣除

一、向自然人借款的利息符合規(guī)定的可稅前扣除。

向自然人借款的利息符合規(guī)定的，可稅前扣除，但是扣除部分不得超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與個(gè)人簽訂借款合同。如果自然人是股東，需要關(guān)注債資比的要求，即該自然人在該企業(yè)的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。

二、企業(yè)之間的借款利息符合規(guī)定的也可以稅前扣除。

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款利息一般情況下可以根據(jù)規(guī)定稅前扣除，而企業(yè)向非金融企業(yè)借款支付的利息有些特殊，根據(jù)規(guī)定，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除，當(dāng)然啦，借款合同之類的資料、憑證要有。如果借貸雙方是關(guān)聯(lián)企業(yè)，也需要關(guān)注債資比的要求。

三、投資未到位發(fā)生的利息支出怎樣稅前扣除？

當(dāng)前，注冊(cè)資本制度由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，于是就會(huì)有一個(gè)“投資未到位”的問(wèn)題。投資未到位發(fā)生的利息支出稅前扣除規(guī)定是這樣的：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息中，相當(dāng)于未繳足注冊(cè)資本額應(yīng)計(jì)付的利息部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)借款利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，也介紹了企業(yè)貸款利息是否可以稅前扣除嗎。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白企業(yè)的借款利息超過(guò)金融機(jī)構(gòu)的利息的是不能在所得稅前扣除的，如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。