股息收益企業(yè)所得稅科目

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規(guī)定，關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題：

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）“示例十”規(guī)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實施條例第二章第二節(jié)中關(guān)于收入確認時間的規(guī)定確認境外所得的實現(xiàn)年度及其稅額抵免年度。

（1）企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認境外所得。

提示：企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在被投資企業(yè)股東會或者股東大會（不是董事會）作出利潤分配決策時確認收入實現(xiàn)，不論企業(yè)是否實際收到股息、紅利等收益款項。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從被投資企業(yè)分配的股息、紅利和其他利潤分配收益全額確認股息、紅利收益金額；企業(yè)如用其他方式變相進行利潤分配的，應(yīng)將全部權(quán)益性投資性質(zhì)的收益作為股息、紅利收益。

企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，如何在企業(yè)所得稅前扣除

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）文件規(guī)定：

二、企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。

三、本通知所稱公益性社會團體，是指注冊在中華人民共和國境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體。

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