債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理怎么做?

答：進(jìn)行特殊稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人豁免的債務(wù)確認(rèn)為收益并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;債權(quán)人應(yīng)將對(duì)債務(wù)人作出的讓步確認(rèn)為損失并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)按照享有股權(quán)的公允價(jià)值確定取得股權(quán)的入賬價(jià)值。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組收益，而是將其計(jì)入資本公積;債權(quán)人不確認(rèn)債務(wù)重組損失，并按照債權(quán)的賬面價(jià)值確定取得股權(quán)的入賬價(jià)值。

債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的所得稅處理

根據(jù)債務(wù)重組的條件和內(nèi)容不同，債轉(zhuǎn)股的所得稅處理分為一般性處理和特殊性處理兩種情況。在一般性處理的情況下，依據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人對(duì)其作出的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組收益;債權(quán)人應(yīng)將對(duì)債務(wù)人作出的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組損失，并按公允價(jià)值確定取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照等應(yīng)依法計(jì)算繳納印花稅。

于債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)而言，需要注意以下兩個(gè)方面的問(wèn)題。其一，根據(jù)《》第十條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，由于債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議不在上述列舉范圍之內(nèi)，因此無(wú)論債權(quán)人和債務(wù)是否就債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)簽訂了合同或協(xié)議，均不需要繳納印花稅。

債轉(zhuǎn)股需要交納哪些稅費(fèi)

主要是企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2009〕59號(hào)規(guī)定，企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

債轉(zhuǎn)股的重點(diǎn)是什么？ 

答：1、集中解決在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起舉足輕重作用的大型、特大型國(guó)家重點(diǎn)企業(yè);

2、支持近十余年來(lái)承擔(dān)國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的企業(yè)減輕債務(wù)包袱，促使其盡早達(dá)產(chǎn)達(dá)效，產(chǎn)業(yè)升級(jí);

3、圍繞國(guó)有大中型骨干企業(yè)三年改革與脫困兩大目標(biāo)，促使虧損企業(yè)中符合條件的企業(yè)扭虧和轉(zhuǎn)制。國(guó)有企業(yè)脫困的目標(biāo)艱巨，債務(wù)問(wèn)題是其主要梗阻之一。債轉(zhuǎn)股后，企業(yè)不用還本付息，負(fù)擔(dān)隨之減輕;同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表也趨于健康，便于企業(yè)獲得新的融資。而且，債轉(zhuǎn)股觸及企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度，推動(dòng)企業(yè)盡早建立新的經(jīng)營(yíng)機(jī)制

4、社會(huì)震動(dòng)小，容易得到各方支持。債轉(zhuǎn)股兼顧了財(cái)政、銀行、企業(yè)三方面的利益。國(guó)家銀行債權(quán)變股權(quán)，沒(méi)有簡(jiǎn)單勾銷債務(wù)，而是改變了償債方式，從借貸關(guān)系改變成不需還本的投資合作，既沒(méi)有增加財(cái)政支出，又減輕了企業(yè)還債負(fù)擔(dān)，銀行也獲得了管理權(quán)。這是一種現(xiàn)實(shí)代價(jià)最小的債務(wù)重組方案，社會(huì)震動(dòng)小，所以，可以在較大規(guī)模上運(yùn)用，有利于在較短時(shí)間內(nèi)收到解脫國(guó)家銀行和國(guó)有企業(yè)債務(wù)癥結(jié)的成效。

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