文化事業(yè)建設費征收范圍

　一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法〉的通知》(財稅字〔1997〕95號)第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人(以下簡稱繳費人)，應當依照本辦法的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。”

　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第一條的規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。”

三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規(guī)定：“一、在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務的單位和個人(以下稱繳納義務人)，應按照本通知以及《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

　文化事業(yè)建設費會計處理

舉例說明：　(一)小規(guī)模納稅人會計處理

　　某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費10.3萬元(含稅)，款已收到;支付給媒體方廣告費6萬元，并取得了增值稅普通發(fā)票，款已支付。

　　(1)收到廣告發(fā)布費時：

　　借：銀行存款 103000

　　貸：主營業(yè)務收入——廣告服務收入 100000

　　應交稅費——應交增值稅 3000。

　　(2)支付媒體方廣告費時：

　　借：主營業(yè)務成本 60000

　　貸：銀行存款 60000。

　　(3)計算城市維護建設稅和教育費附加計算及會計分錄(略)。

　　(4)計算文化事業(yè)建設費時：

　　應繳費額為(103000——60000)×3%=1290(元)。

　　借：營業(yè)稅金及附加 1290

　　貸：應交稅費——應繳文化事業(yè)建設費 1290。

　　(5)上交文化事業(yè)建設費時：

　　借：應交稅費——應繳文化事業(yè)建設費 1290

　　貸：銀行存款 1290。

　　(二)一般納稅人會計處理

　　某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費106萬元(含稅)，并開具了增值稅專用發(fā)票，款已收到;支付給媒體方廣告費63.6萬元(含稅)

(1)收到廣告發(fā)布費時：

　　借：銀行存款 1060000

　　貸：主營業(yè)務收入——廣告服務收入 1000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 60000。

　　(2)支付媒體方廣告費時：

　　借：主營業(yè)務成本 600000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 36000

　　貸：銀行存款 636000。

　　(3)計算增值稅時：

　　應交增值稅為60000——36000=24000(元)。

　　應交城市維護建設稅及教育費附加時：

　　應交教育費附加為24000×3%=720(元)。

　　借：營業(yè)稅金及附加 2400

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 1680

　　應交稅費——應交教育費附加 720。

　　(4)計算文化事業(yè)建設費時：

　　應繳費額為(106——63.6)×3%=1.272(萬元)。

　　借：營業(yè)稅金及附加 2720

　　貸：應交稅費——應繳文化事業(yè)建設費 12720。

　　(5)上交稅費(略)。

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