生產(chǎn)企業(yè)支付銷售返利怎么做賬?

答:貨幣返利的會計處理

企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款,以及以往的歷史經(jīng)驗等因素,合理預(yù)計各經(jīng)銷商最終享受返利的可能性,如果很可能最終會享受到,且在銷售確認(rèn)時又符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》規(guī)定的"很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)"的條件,應(yīng)作為預(yù)計負(fù)債予以計提,借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷售收入.以后經(jīng)銷商實際享受返利時,轉(zhuǎn)銷該預(yù)計負(fù)債.主要是因為:

1. 將返利計入預(yù)計負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的.

2. 收入代表的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)當(dāng)是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的.但此處的部分經(jīng)濟(jì)利益與應(yīng)在未來享受的返利相關(guān),需遞延到以后確認(rèn),所以不構(gòu)成現(xiàn)在的收入,計提時應(yīng)沖減當(dāng)期收入.

3. 現(xiàn)金返利不屬于無償贈送,應(yīng)沖減收入,不建議計入銷售費用.

在實際工作中,往往是經(jīng)銷商已經(jīng)達(dá)到了相關(guān)合同條款中規(guī)定的返利條件,而企業(yè)尚未計提該項負(fù)債,惠而浦與經(jīng)銷商簽訂合同時,應(yīng)該有明確的返利政策,期末可以合理估計確定相關(guān)負(fù)債金額,惠而浦此次會計差錯因沒有按照規(guī)定計提銷售返利,導(dǎo)致收入虛增,利潤浮盈.

例1. 彤升公司與代理商協(xié)議,銷售給代理商10000元商品,年底完成目標(biāo)第二年返利3510元.

(1)第一年的會計處理:

借:應(yīng)收賬款等 10000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 8547

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1453

借:主營業(yè)務(wù)收入--折扣 3000

貸:預(yù)計負(fù)債3000

注:企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,會計上計提的現(xiàn)金返利3000元匯算清繳時要做納稅調(diào)增處理.

(2)第二年,實際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時:

借:預(yù)計負(fù)債3000

貸:應(yīng)收賬款等 3510

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -510

注意:預(yù)提返利在會計上應(yīng)沖減銷售收入,但稅法上只有在實際開票時才能沖減銷項稅額.以上稅務(wù)處理各地可能會有不同,建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通采用當(dāng)?shù)氐耐ㄓ米龇?

實務(wù)返利的會計處理

實物返利在增值稅方面應(yīng)當(dāng)視同銷售,但會計上不認(rèn)為是無償贈送而作為商業(yè)折扣沖減收入.《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2010》第十五章關(guān)于商業(yè)折扣,指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除,其本質(zhì)上是為了促進(jìn)銷售,即便是實物在會計處理上也可作為商業(yè)折扣處理.

某飲料公司的正常批發(fā)價為117元/箱(含稅),全年購買數(shù)量在10萬箱的商業(yè)企業(yè)可享受銷售返利,其中,10萬-15萬箱享受0.1%,15萬-20萬箱的部分享受0.15%,B企業(yè)全年購買18萬箱.飲料公司的相關(guān)會計處理:(1)飲料公司對外銷售時,不得從收入總額中扣除預(yù)先承諾的銷售返利,必須按照包含預(yù)先承諾的銷售返利的金額確認(rèn)分別銷售收入和銷項稅額.借:銀行存款21060000貸:主營業(yè)務(wù)收入18000000應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3060000(2)飲料公司在對外銷售實現(xiàn)后應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比性原則,預(yù)提銷售返利.借:銷售費用22815貸:預(yù)提費用---銷售返利22815注:按照高估費用或損失的原則,應(yīng)該按照較高的比例作為計提基數(shù).(3)用貨幣支付銷售返利時借:預(yù)提費用---銷售返利22815貸:銀行存款22815注:22815=117×(150000×0.1% +30000×0.15%)納稅申報時,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額.未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除,在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除.

銷售返利是否需要開具發(fā)票?

銷售返利需要開具發(fā)票.按照相關(guān)稅收政策的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)從銷售企業(yè)那里取得的返利收入發(fā)票有兩類,一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅.一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且經(jīng)銷企業(yè)向生產(chǎn)廠家提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票.

生產(chǎn)企業(yè)支付銷售返利怎么做賬?通過上文的學(xué)習(xí)我們知道:將返利計入預(yù)計負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的,這一點,你在實務(wù)處理時做對了嗎?想要學(xué)習(xí)更多的財稅最新政策和知識就來會計學(xué)堂,優(yōu)秀的老會計隨時為你解惑答疑.