日常核算發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬怎么處理?

答:日常審核中發(fā)現(xiàn)的問題,往往是錯(cuò)誤的賬項(xiàng)尚未影響到其他核算.如審核當(dāng)期材料采購成本,發(fā)現(xiàn)將采購基建材料的運(yùn)雜費(fèi)記入原材料成本,該材料尚未領(lǐng)用.對這類錯(cuò)誤問題,可采取會(huì)計(jì)記賬中錯(cuò)賬的更正方法,直接進(jìn)行調(diào)整,這種方法一般有"紅字更正法"和"補(bǔ)充登記法"兩種.

"紅字更正法"是采取先用紅字沖銷原錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄,然后再編制正確的會(huì)計(jì)分錄的錯(cuò)賬更正方法.這種方法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),或會(huì)計(jì)科目雖未錯(cuò),但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤賬項(xiàng).

案例1:企業(yè)3月份將一筆接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金誤記入"營業(yè)外收入"科目,審核人員于同年8月發(fā)現(xiàn)這一問題.由于賬務(wù)處理時(shí),會(huì)計(jì)科目使用有誤,可采用"紅字更正法"調(diào)整賬務(wù).調(diào)整分錄如下:

借:銀行存款8000(紅字)

貸:營業(yè)外收入8000(紅字)

借:銀行存款8000

貸:資本公積8000

"補(bǔ)充登記法"主要是對少記漏記的金額,采用轉(zhuǎn)賬分錄,直接將少記、漏記的金額重新補(bǔ)充登記入賬,糾正錯(cuò)誤的一種錯(cuò)賬更正方法.它主要適用于漏記,或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,而實(shí)際記賬金額小于應(yīng)記金額的情況.

案例2:企業(yè)將自制產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程(成本價(jià)14000元,銷售價(jià)20000元).企業(yè)已作如下賬務(wù)處理:

借:在建工程14000

貸:產(chǎn)成品14000

該賬務(wù)處理,顯然漏計(jì)了增值稅.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、職工福利等方面應(yīng)視同銷售處理,除了補(bǔ)繳增值稅外,還須調(diào)整應(yīng)納稅所得額.由于自產(chǎn)自用產(chǎn)品在會(huì)計(jì)上不作銷售處理,因此可采取補(bǔ)充登記法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整.其調(diào)整分錄如下:

借:在建工程3400

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

同時(shí),應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得額6000元,與之相關(guān)的城建稅和教育費(fèi)附加可作納稅調(diào)減處理.

案例3:企業(yè)采用托收承付方式銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)稅合計(jì)50000元,當(dāng)日已辦妥托收手續(xù),其賬務(wù)處理是:

借:應(yīng)收賬款5850

貸:主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

該賬務(wù)處理運(yùn)用的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目正確,只是實(shí)際記賬金額小于應(yīng)記金額45000元,因此,可以采用"補(bǔ)充登記法"將少記的金額補(bǔ)充登記入賬.其調(diào)整分錄如下:

借:應(yīng)收賬款52650

貸:主營業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7650

上述補(bǔ)充分錄登記入賬后,就糾正了錯(cuò)賬,使賬面所記銷售收入與實(shí)際應(yīng)記銷售收入相一致.

結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)賬怎么處理?

在次月做一張憑證,相反分錄,詳細(xì)填寫摘要,錯(cuò)帳憑證號(hào),錯(cuò)帳原因,如果條件,復(fù)印上月錯(cuò)帳做為原始憑證附件,然后在做一張正確的憑證,本月結(jié)轉(zhuǎn)即可.

如果是跨年度的,比如說上月是去年的12月,那這個(gè)月是今年的一月,就要通過以前年度損益來調(diào)整,最后轉(zhuǎn)入本年利潤.

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