對遞延資產(chǎn)的攤銷稅務(wù)處理怎么做

(1)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià).企業(yè)的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià),應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn).具體指:

①受讓的無形資產(chǎn),以按照合理的價(jià)格實(shí)際支付的金額為原價(jià).

②自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際支出額為原價(jià).

③作為投資的無形資產(chǎn),以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià).

(2)無形資產(chǎn)的攤銷.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算.具體包括:

①作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的,可以按照該使用年限分期攤銷.

②有規(guī)定使用年限的,或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年.

補(bǔ)充資料:

遞延資產(chǎn),是指本身沒有交換價(jià)值,不可轉(zhuǎn)讓,一經(jīng)發(fā)生就已消耗,但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益,并能從未來收益的會(huì)計(jì)期間抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出.遞延資產(chǎn)又指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)在以后年度內(nèi)較長時(shí)期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費(fèi)用支出,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出,以及攤銷期在一年以上的長期待攤費(fèi)用等.

遞延資產(chǎn)這個(gè)概念跟待攤費(fèi)用其實(shí)相當(dāng)接近,區(qū)別在于期限問題.待攤費(fèi)用是指不超過一年但大于一個(gè)月這期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用.超過一年分?jǐn)偟馁M(fèi)用就是遞延資產(chǎn). 攤銷就是本期發(fā)生,應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.攤銷費(fèi)用的攤銷期限最長為一年.如果超過一年,應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算.

開辦費(fèi)是企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.包括籌建期間人員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、法律咨詢費(fèi)及其他開辦費(fèi)等.但是,在籌建期間為取得流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購進(jìn)固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用不能作為開辦費(fèi),而應(yīng)相應(yīng)確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn).開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)自公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起,分期攤銷,攤銷期不得少于5年.

租入固定資產(chǎn)改良支出,企業(yè)從其他單位或個(gè)人租入的固定資產(chǎn),所有權(quán)屬于出租人,但企業(yè)依合同享有使用權(quán).通常雙方在協(xié)議中規(guī)定,租入企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用,并承擔(dān)對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行修理和改良的責(zé)任,即發(fā)生的修理和改良支出全部由承租方負(fù)擔(dān).對租入固定資產(chǎn)的大修理支出,不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值,其會(huì)計(jì)處理與自有固定資產(chǎn)的大修理支出無區(qū)別.對租入固定資產(chǎn)實(shí)施改良,因有助于提高固定資產(chǎn)的效用和功能,應(yīng)當(dāng)另外確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn).由于租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于租入企業(yè),不宜增加租入固定資產(chǎn)的價(jià)值而作為遞延資產(chǎn)處理.租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷.

長期待攤費(fèi)用是指開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出以外的其他遞延資產(chǎn).包括一次性預(yù)付的經(jīng)營租賃款、向金融機(jī)構(gòu)一次性支付的債券發(fā)行費(fèi)用,以及攤銷期在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等.長期待攤費(fèi)用的攤銷期限均在一年以上,這與待攤費(fèi)用不同,后者的攤銷期限不超過一年,所以列在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下.

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