怎么核算酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金?

答:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》,餐飲住宿服務(wù),包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù).

(1)餐飲服務(wù),是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).

住宿服務(wù),是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng).包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù).

酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計(jì)算繳納增值稅:若作為住宿場(chǎng)所并提供配套服務(wù)的,屬提供住宿服務(wù),適用6%稅率;若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用,而未提供配套服務(wù)的,屬不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),適用10%稅率.

除房間內(nèi)迷你吧與住宿服務(wù)屬于混合銷售外,均屬于住宿服務(wù)的兼營(yíng)服務(wù),應(yīng)分項(xiàng)目核算和開(kāi)具發(fā)票,而且餐廳用餐、洗衣屬于餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù),不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣.

酒店住房(包括房間內(nèi)提供的食品飲料等):住宿服務(wù),6%;

餐廳用餐:餐飲服務(wù),6%;

洗衣服:居民日常服務(wù),6%;

電話、電信服務(wù):10%;

用車接送機(jī):交通運(yùn)輸服務(wù),10%.

營(yíng)改增之后,餐飲業(yè)、旅游業(yè)、酒店業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等在內(nèi)的生活性服務(wù)業(yè)依據(jù)此前出臺(tái)的《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》小規(guī)模納稅人采用3%的征收率,而一般增值稅納稅人采用6%的稅率.對(duì)小規(guī)模納稅人而言,肯定是減稅的.對(duì)適用6%稅率的一般納稅人而言,是否減稅則要看抵扣情況,比如餐飲業(yè),提升到6%的增值稅,由于可以就貨物服務(wù)采購(gòu)支出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因此整體稅負(fù)可能有所降低.實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)降低的主要挑戰(zhàn)將會(huì)是如何從供應(yīng)商處取得增值稅專用發(fā)票,對(duì)于常以現(xiàn)金交易,并在很多情況下需要向小規(guī)模納稅人采購(gòu)食材的餐飲業(yè)更是如此.

餐飲服務(wù)業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))第一條規(guī)定,餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

有條件的地區(qū),應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào),以下簡(jiǎn)稱38號(hào)文)有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

也就是說(shuō)目前餐飲服務(wù)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣可以采取兩種方式(二者選一):

1、一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

2、施行試點(diǎn)的地方要采取進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的辦法,采取此種方法核定進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣,取得的抵扣憑證只是作為財(cái)務(wù)成本核算和企業(yè)所得稅核算的憑據(jù).

怎么核算酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金?營(yíng)改增以后最大的不同就是大型的餐飲酒店可以進(jìn)行增值稅的抵扣了,新時(shí)代需要新知識(shí)的輔助,學(xué)習(xí)的道路是漫長(zhǎng)的,會(huì)計(jì)學(xué)堂擁有的大量財(cái)稅干貨和名師都可以為你學(xué)習(xí)之路保駕護(hù)航.