企業(yè)間追償欠款的會(huì)計(jì)分錄怎么做

案例:甲公司是一家以銷售建材為主營(yíng)業(yè)務(wù)的一般納稅人企業(yè),2014年6月1日,同為一般納稅人企業(yè)的乙公司向甲公司購(gòu)買一批鋼材(假設(shè)該批鋼材的總成本為800萬(wàn)元),貨款(含稅)共計(jì)1170萬(wàn)元,雙方于當(dāng)天簽下購(gòu)銷合同.

合同約定,乙公司在收到貨物之后的一周內(nèi)向甲公司結(jié)清貨款.當(dāng)日,甲公司發(fā)出鋼材,乙公司在2014年6月5日完成簽收.一周后,乙公司并未向甲公司支付貨款,而甲公司的負(fù)責(zé)人也未向乙公司進(jìn)行催款,只是于2014年年底在朋友圈呼吁"年底了,請(qǐng)大家主動(dòng)還款."

2016年7月1日,由于乙公司依舊未向甲公司支付貨款,甲公司未向乙公司開具銷售發(fā)票,甲公司將乙告上法院,乙公司抗辯甲公司從未催告,法院最終以甲公司在期間未進(jìn)行催告并過(guò)了訴訟時(shí)效,宣判甲公司敗訴.(假設(shè)甲公司的應(yīng)收賬款只有這一筆,采用備抵法核算壞賬,且計(jì)提壞賬比例為5‰,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不考慮其他相關(guān)業(yè)務(wù).)

1、2014年年底計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄:

(1)2014年年底,甲公司需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(提壞賬比例為5‰),但該筆壞賬準(zhǔn)備不得在稅前進(jìn)行扣除.

借:資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 58500(11700000*5‰)

貸:壞賬準(zhǔn)備(計(jì)提數(shù)) 58500

計(jì)算2014年相關(guān)所得稅費(fèi)用時(shí):(10000000-8000000)*25%=500000

借:所得稅費(fèi)用 485375

遞延所得稅資產(chǎn) 14625

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅 500000

借:本年利潤(rùn) 538875

貸:資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 58500

所得稅費(fèi)用 485375

(2)甲公司敗訴后,損失應(yīng)按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的規(guī)定確認(rèn),并提供以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)方能進(jìn)行稅前扣除:

收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù),包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明,以及會(huì)計(jì)憑證;

人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證.

2016年確認(rèn)的壞賬損失會(huì)計(jì)分錄:

借:壞賬準(zhǔn)備(確認(rèn)數(shù)) 11700000

貸:應(yīng)收賬款 11700000

期末,提取的壞賬準(zhǔn)備(計(jì)提數(shù))小于實(shí)際沖減數(shù)(確認(rèn)數(shù)),需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:

借:資產(chǎn)減值損失-補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 11641500

貸:壞賬準(zhǔn)備 11641500

確認(rèn)壞賬損失,將之前因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回所得稅費(fèi)用:

借:所得稅費(fèi)用 14625

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 14625

借:本年利潤(rùn) 11656125

貸:資產(chǎn)減值損失-補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 11641500

所得稅費(fèi)用 14625

企業(yè)間追償欠款的財(cái)稅溫馨提示

企業(yè)怠于行使自己的權(quán)利往往會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)變成壞賬,不僅損失貨物的成本,所繳納的增值稅稅款也不會(huì)退回,雖然形成的損失可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,但損失的成本與費(fèi)用再也回不來(lái)了,而且易造成企業(yè)資金鏈的斷裂,影響企業(yè)的正常發(fā)展.為降低你的風(fēng)險(xiǎn),小編這里給您提個(gè)醒:

1、企業(yè)在交易前可事先通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢功能來(lái)查詢對(duì)方的信用級(jí)別和狀態(tài),是否存在欠稅等,以此作為判斷對(duì)方的信譽(yù)度,再來(lái)確定是否進(jìn)行賒銷貨物.

2、若對(duì)方逾期不履行還款義務(wù),企業(yè)需要通過(guò)法律等途徑,及時(shí)行使自己的權(quán)利,類似于案例中的催款方式一定要采取有法律效力的方式進(jìn)行催告,特別留心酒桌上的承諾永遠(yuǎn)沒有紙質(zhì)的保險(xiǎn).

3、企業(yè)莫要怕傷面子而放棄最后的防線,對(duì)于不履行還款義務(wù)的相對(duì)人,要在有效的訴訟時(shí)效內(nèi)向法院提起訴訟.

4、最后,企業(yè)應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn),以免此類情況再次發(fā)生.

企業(yè)間追償欠款的會(huì)計(jì)分錄怎么做,上文已經(jīng)作了介紹.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理不到位就可能變成壞賬,雖然形成的損失可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,但損失的成本與費(fèi)用再也回不來(lái)了,而且會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展.所以,財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理哦.