企業(yè)合并怎么合理避稅呢?

答:企業(yè)合并避稅方法:

1、采取免稅并購.這與企業(yè)并購形式密切相關(guān),企業(yè)并購活動(dòng)依據(jù)稅收效應(yīng)可以分為兩種:應(yīng)稅并購和免稅重組.免稅重組的顯著特點(diǎn)是當(dāng)并購活動(dòng)發(fā)生時(shí),并購方以自己有投票權(quán)的股票支付目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或有投票權(quán)的股票.如果目標(biāo)企業(yè)的股東不立即出售其獲得的并購企業(yè)的股票而形成資本利得的話,在整個(gè)過程中,目標(biāo)企業(yè)的股東既未收到現(xiàn)金,也未實(shí)現(xiàn)資本收益,所以這一過程是免稅的.

2、利用虧損遞延條款.這種避稅方式同企業(yè)并購的形式無多大關(guān)聯(lián),企業(yè)主要利用稅法中的凈經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)條款來達(dá)到合理避稅的目的.當(dāng)某企業(yè)在一年中出現(xiàn)了虧損,該企業(yè)不僅可以免付當(dāng)年的所得稅,而且它的虧損可以向前回溯抵免或向后遞延抵免.如果一個(gè)企業(yè)長期經(jīng)營虧損并且在短期內(nèi)沒有扭虧為盈的可能時(shí),由于其擁有相當(dāng)數(shù)量的累積虧損,往往會(huì)被考慮作為并購對(duì)象,或者該企業(yè)考慮并購其他盈利企業(yè),以利用其在納稅方面的優(yōu)勢(shì).

3、以資本收益代替常規(guī)收益.一些國家不同類型的資產(chǎn)所適用的稅率是不同的,股息收入與利息收入、營業(yè)收益與資本收益的稅率有很大的區(qū)別.通常,各國的資本利得稅稅率要低于一般所得稅稅率,這就給企業(yè)合理避稅提供了途徑.一家成熟企業(yè)通過并購成長型企業(yè),首先可以利用一部分本應(yīng)該繳納一般所得稅的股利為目標(biāo)企業(yè)提供必要的資金;經(jīng)歷一段時(shí)間后,再將目標(biāo)企業(yè)賣出以實(shí)現(xiàn)資本利得.

4、使可折舊資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值.目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的改變往往也是促使并購發(fā)生的強(qiáng)有力的動(dòng)機(jī).根據(jù)會(huì)計(jì)慣例,企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表反映其資產(chǎn)的歷史成本,稅法也要求固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提以賬面價(jià)值所反映的歷史成本為依據(jù),即使資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值,折舊的計(jì)提依據(jù)依然不變.

5、并購企業(yè)將目標(biāo)企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券,一段時(shí)間后再將其轉(zhuǎn)換為普通股票.這在稅收上至少可以產(chǎn)生以下好處:一是并購方可以通過預(yù)先在收入中扣除可轉(zhuǎn)換債券利息少繳所得稅,如果利息支付量大的話可造成可觀的稅收節(jié)約;二是并購方可以保留這些債券的資本收益直到這些債券轉(zhuǎn)化為普通股票為止,使公司享受延期支付資本收益稅的效益.

6、利用現(xiàn)金流量的分散性.通過并購,在未來期間內(nèi),一個(gè)公司的利潤會(huì)因?yàn)榱硪患夜镜膿p失而抵消或有所降低,這將會(huì)產(chǎn)生因降低現(xiàn)金流量的變動(dòng)性的節(jié)稅.梅耶德和邁爾斯指出這是非對(duì)稱性征稅的結(jié)果,政府通過非對(duì)稱性征稅分享營業(yè)收入但不分擔(dān)營業(yè)損失.

7、杠桿收購.其具體的方式就是并購方確認(rèn)凈資產(chǎn)的重置價(jià)值高于市值的一個(gè)目標(biāo)企業(yè),然后在投資銀行的幫助下通過發(fā)行垃圾債券迅速籌資,并以此實(shí)施對(duì)目標(biāo)公司的并購.并購成功后,利用目標(biāo)公司資產(chǎn)的經(jīng)營收入或經(jīng)過重新包裝出售目標(biāo)公司,用收益贖回垃圾債券.這種方式由于在進(jìn)行過程中使用了大量的債務(wù),所以利息的支付可以獲得相當(dāng)數(shù)量的稅收減免.

企業(yè)合并的方式主要有哪些呢?

答:公司合并的方式:

公司合并可以分吸收合并和新設(shè)合并兩種方式.依據(jù)公司法第184條第2款,一個(gè)公司吸收其他公司為吸收合并,被吸收的公司解散.二個(gè)以上公司合并并設(shè)立一個(gè)新的公司為新設(shè)合并,合并各方解散.

同時(shí),公司合并與不同于公司資產(chǎn)的收購.從法律性質(zhì)上看,公司合并的本質(zhì)是公司人格的合并;而資產(chǎn)收購的性質(zhì)是資產(chǎn)買賣行為,不影響公司的人格.公司合并也不同于公司股權(quán)收購.公司合并實(shí)質(zhì)上是公司人格的合并;而股權(quán)收購的本質(zhì)是股權(quán)的買賣行為,不影響公司的人格.從本質(zhì)上講,股權(quán)收購和資產(chǎn)收購都是買賣行為,而非公司合并的本質(zhì)---公司人格的合并.

公司合并的程序:

(1)合并公司股東會(huì)分別作出合并決議.

(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單.

(3)合并各方簽訂合并協(xié)議.

(4)自作出決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人.

(5)自作出決議之日起30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次.

(6)合并各方或者一方為股份有限公司的,報(bào)國務(wù)院授權(quán)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn).

(7)調(diào)賬、報(bào)表合并等會(huì)計(jì)處理.

(8)合并報(bào)表后實(shí)收資本的驗(yàn)證.

(9)自作出決議之日起90日以后向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記.吸收合并被吸收公司申請(qǐng)注銷登記,存續(xù)公司申請(qǐng)變更登記.新設(shè)合并設(shè)立公司申請(qǐng)開業(yè)登記,合并公司申請(qǐng)注銷登記.

(10)存續(xù)或新設(shè)的公司在核準(zhǔn)變更登記之日起30日內(nèi)通知因合并而注銷的公司債權(quán)人和債務(wù)人.

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