資本公積轉(zhuǎn)增股本要繳納個人所得稅嗎

一、有限責任公司的資本公積轉(zhuǎn)增股本要交個人所得稅.

二、財稅〔2015〕116號文件規(guī)定:從2016年1月1日起在全國范圍內(nèi),中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項目,適用20%稅率征收個人所得稅.

三、國稅發(fā)〔1997〕198號文件中所稱的"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金.將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅.而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,則應(yīng)當依法征收個人所得稅.

四、個人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人.居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個人所得稅.

因此,上市公司以資本公積中的資本溢價轉(zhuǎn)增股本,對投資者而言包括企業(yè)投資者和個人投資者,均不用繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅和個人所得稅,上市公司也無須履行相應(yīng)的扣繳義務(wù).這里需要說明的是,對上市公司而言,對于其經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,上市公司用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或用盈余公積派送新股,用未分配利潤分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤以及分配給股東的股票股利,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資不用繳納企業(yè)所得稅,個人股東需繳納個人所得稅.

現(xiàn)行稅收政策對于個人股東取得轉(zhuǎn)增股本有四種稅收處理方式:

(1)取得以股票溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,不征個人所得稅;

(2)取得"上市及新三板"企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行;

(3)取得非"公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場"的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增的股本,符合條件的可分期繳納個人所得稅;

(4)從非"公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場"其他企業(yè)取得的轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)一次性繳納個人所得稅,實施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時代扣代繳.

資本公積轉(zhuǎn)增股本要繳納個人所得稅嗎?這個問題要根據(jù)不同的情況來定,希望上面的文章對你的實際工作能有所幫助.如果你還有什么會計方面的問題,可以在線咨詢會計學(xué)堂的老師.