成本費(fèi)用跨年度取得發(fā)票怎么做稅務(wù)處理?

答: 1.費(fèi)用稅前列支的一般原則:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則:

(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則.即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除.

(2)配比原則.即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除.納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除.

2.以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用的處理:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕79號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào))規(guī)定,企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣,是指年度終了,納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后,發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目.

3.所得稅匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)漏計(jì)費(fèi)用的處理:根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào))規(guī)定,企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的,可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳.

4.對(duì)廣告費(fèi)扣除的限制:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,內(nèi)資企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出,必須符合的條件包括:已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票.即廣告費(fèi)支出沒(méi)有取得發(fā)票一律不允許在所得稅前列支.

補(bǔ)計(jì)以前年度的費(fèi)用怎么做分錄?

補(bǔ)錄以前年度的費(fèi)用需要用到以前年度損益科目,具體分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整 (摘要--沖回多計(jì)金額)

貸:銀行存款(紅字)(摘要--多回誤記金額)

銀行存款(黑字)(摘要--更正誤記金額)

之后還需要結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

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