可供出售金融資產(chǎn)怎么做會計(jì)處理

(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2.債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券

按票面利率計(jì)算的利息)

貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資本公積--其他資本公積

2.公允價(jià)值下降

借:資本公積--其他資本公積

貸:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

(四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

(五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

貸:持有至到期投資

資本公積--其他資本公積(差額,也可能在借方)

(六)出售可供出售金融資產(chǎn)

借:銀行存款等

貸:可供出售金融資產(chǎn)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時(shí):

借:資本公積--其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值

累計(jì)變動(dòng)額,也可能在借方)

貸:投資收益

可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

與以往以歷史成本計(jì)價(jià)明顯不同的是,新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn),要求按照公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額,取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告,但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn).

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2.債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--利息調(diào)整(有可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款等.

可供出售金融資產(chǎn)怎么做會計(jì)處理?根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)出售或是轉(zhuǎn)讓、抵押等等情況不同,在會計(jì)處理上也會不一樣,要做賬的時(shí)候會計(jì)應(yīng)該要好好區(qū)分,如果不懂得具體賬務(wù)處理內(nèi)容,可以委托專業(yè)的會計(jì)學(xué)堂老師提供幫助.