預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)收入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)如何確認(rèn)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).對(duì)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論是銷售完工產(chǎn)品還是未完工產(chǎn)品所取得的收入,都確定為稅法上的銷售收入,并以此作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除中的收入基數(shù),而企業(yè)財(cái)務(wù)處理上,將銷售未完工產(chǎn)品并不作為銷售收入,而是作為預(yù)收款處理.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號(hào))規(guī)定,根據(jù)企業(yè)所得稅法精神,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算.企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算.

補(bǔ)貼收入也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)嗎

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是計(jì)提基數(shù)的.

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知《收入明細(xì)表》填報(bào)說明的規(guī)定可以看出,該申報(bào)表第1行"銷售(營業(yè))收入合計(jì)是作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)的.

再根據(jù)相關(guān)內(nèi)容分析,銷售(營業(yè))收入合計(jì)為"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"視同銷售收入"等三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成,因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù),政府補(bǔ)助收入不包括在內(nèi).

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出.具體范圍包括:因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.一般來講,外購禮品用于贈(zèng)送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi).

所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用.它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必須的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定--僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除.

面對(duì)預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)收入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)如何確認(rèn)的內(nèi)容還有疑問的話,企業(yè)會(huì)計(jì)又擔(dān)心有做錯(cuò)賬的情況,不妨拿著自己的賬目給會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師過目下,看看自己的賬目是否正確.