集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓如何會(huì)計(jì)處理?

答:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),符合相關(guān)規(guī)定的,可選擇特殊性稅務(wù)處理.

在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱"財(cái)稅[2014]109號(hào)文")生效執(zhí)行之前,集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的重組交易,如需申請(qǐng)適用特殊性稅務(wù)處理的,該項(xiàng)重組交易應(yīng)當(dāng)符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱"財(cái)稅[2009]59號(hào)文")中關(guān)于被收購(gòu)的股權(quán)或資產(chǎn)的比例、股權(quán)支付方式、被收購(gòu)股權(quán)禁止轉(zhuǎn)讓的期限等方面的嚴(yán)苛條件.

財(cái)稅[2014]109號(hào)文自2014年1月1日起生效執(zhí)行之后,集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可以直接依照財(cái)稅[2014]109號(hào)文第三條的規(guī)定,劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的企業(yè)之間符合以下條件的,可以選擇適用企業(yè)所得稅的特殊性稅務(wù)處理:

1.股權(quán)或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方和受讓方是雙方之間存在100%直接控制關(guān)系的居民企業(yè),或者是受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè);

2.股權(quán)或資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)具有合理商業(yè)目的,不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

3.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);

4.轉(zhuǎn)讓方和受讓方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益.

劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的居民企業(yè)之間滿足上述條件的,可以選擇適用財(cái)稅[2014]109號(hào)文第三條規(guī)定的企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理辦法:

1.轉(zhuǎn)讓方和受讓方均不確認(rèn)所得;

2.受讓方取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定;

3.受讓方取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除.

集團(tuán)公司內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)印花稅如何處理?

1、資產(chǎn)劃撥涉及到不動(dòng)產(chǎn)及股權(quán)部分的變更:應(yīng)按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》稅目稅率表中規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù).

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定,條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù).

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目中"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定明確,"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù).

雖屬集團(tuán)內(nèi)的無償劃轉(zhuǎn),但印花稅是行為稅,只要在劃轉(zhuǎn)過程中涉及到產(chǎn)權(quán)變更并立書據(jù),則需要按上述規(guī)定進(jìn)行繳納印花稅.

2、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:

第一條規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行"兩則"后,其"記載資金的賬簿"的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為"實(shí)收資本"與"資本公積"兩項(xiàng)的合計(jì)金額.

因而,無論是哪一級(jí)的子公司,只要任一公司賬簿中"實(shí)收資本"和"資本公積"有增加的,都應(yīng)該就增加的部分補(bǔ)貼印花.

集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓如何會(huì)計(jì)處理?財(cái)稅[2014]109號(hào)文第三條已經(jīng)做了詳細(xì)規(guī)定,大家需要先吃透條文再行處理,切莫自我行事,學(xué)習(xí)中不理解的規(guī)定可以直接咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師,方式是進(jìn)入官網(wǎng)點(diǎn)擊小窗.