企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售怎么處理?

企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)上有兩種處理方式:

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均不確認(rèn)為收入的業(yè)務(wù)項(xiàng)目.

比如:

1、企業(yè)將貨物對(duì)外捐贈(zèng).

2、未滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入"兩個(gè)規(guī)定條件"的非貨幣性資產(chǎn)交換.

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,如果非貨幣性資產(chǎn)交換能夠同時(shí)滿足"兩個(gè)規(guī)定條件",應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;如果未同時(shí)滿足"兩個(gè)規(guī)定條件"的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益.

所謂"兩個(gè)規(guī)定條件",一是非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);二是非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量.

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定所有的非貨幣性資產(chǎn)交換均不確認(rèn)收入.

根據(jù)以上會(huì)計(jì)規(guī)定,未滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入"兩個(gè)規(guī)定條件"的非貨幣性資產(chǎn)交換,不論是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度,均不確認(rèn)收入.

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)為收入而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為收入的業(yè)務(wù)項(xiàng)目.

比如,對(duì)以下經(jīng)濟(jì)行為,企業(yè)會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)為收入按成本轉(zhuǎn)賬,而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

1、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)、發(fā)放福利獎(jiǎng)勵(lì)等;

2、企業(yè)發(fā)生的滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入"兩個(gè)規(guī)定條件"的非貨幣性資產(chǎn)交換.

對(duì)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入"兩個(gè)規(guī)定條件"的非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入,而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定所有的非貨幣性資產(chǎn)交換均不確認(rèn)收入.

企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售范圍

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào) )在"納稅調(diào)整明細(xì)表"的"收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目"中明確,"視同銷(xiāo)售收入":填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入,稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的收入.

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào) )第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入.

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

以上是對(duì)企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的說(shuō)明,如果有更好的解釋跟認(rèn)知,可小窗點(diǎn)擊跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師,我們一起來(lái)探討,一起為大家展示更詳細(xì)明確的答案.