對(duì)于未決訴訟,企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額,應(yīng)分別情況處理：第一,企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額,直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；第二,企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù),原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)訴訟損失,但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符,應(yīng)當(dāng)按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理；第三,企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù),確實(shí)無(wú)法合理預(yù)計(jì)訴訟損失,因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期,直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；第四,資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的未決訴訟,按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)！??！

步驟1：識(shí)別應(yīng)計(jì)入“存貨”的科目

- 庫(kù)存商品：100萬(wàn)元（直接計(jì)入）
?
- 原材料：30萬(wàn)元（直接計(jì)入）
?
- 發(fā)出商品：20萬(wàn)元（直接計(jì)入）
?
- 應(yīng)收退貨成本：40萬(wàn)元（代表預(yù)計(jì)退回的存貨成本，計(jì)入存貨）
?
- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內(nèi)的部分）：50萬(wàn)元（長(zhǎng)期攤銷部分不計(jì)入，僅一年內(nèi)的計(jì)入存貨）
?
- 制造費(fèi)用：45萬(wàn)元（制造費(fèi)用期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨成本，計(jì)入存貨）
?
- 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：10萬(wàn)元（需扣除，沖減存貨賬面價(jià)值）

注意：“合同資產(chǎn)”屬于應(yīng)收類資產(chǎn)，不屬于存貨，需排除。

步驟2：計(jì)算存貨項(xiàng)目金額

將上述應(yīng)計(jì)入的科目余額相加，再扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：


\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬(wàn)元}
\end{align*}

選項(xiàng)AB，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C，因管理不善造成外購(gòu)原材料損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出，但是因自然災(zāi)害造成外購(gòu)原材料損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，外購(gòu)原材料用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。故選CD。

三步走
收回已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的分錄為：
借：應(yīng)收賬款  3     
貸：壞賬準(zhǔn)備   3
借：壞賬準(zhǔn)備   3   
  貸：信用減值損失  3
借：銀行存款   3     
貸：應(yīng)收賬款   3