企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的增值稅賬務處理

答:處置固定資產(chǎn),屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,該收入需要計入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅,一般稅率為25%,享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外.

出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應納稅項目,需要繳納增值稅:

如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按11%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn),按3%增收率減按2%征收增值稅.

因此,對于出售固定資產(chǎn)增值稅時,其會計分錄如下:

(1)出售固定資產(chǎn)轉入清理時,

借:固定資產(chǎn)清理 (轉入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)

(2)發(fā)生清理費用時,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

(3)計算交納稅金時,企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn),按照稅法的有關規(guī)定,應按其銷售額計算交納營業(yè)稅;銷售設備繳納增值稅.

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅費--應交營業(yè)稅

貸:應交稅費--應交增值稅銷項稅(如果是設備

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時,

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產(chǎn)清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時,

借:其他應收款

貸:固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:長期待攤費用(屬于籌建期間

營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,

借:長期待攤費用 (屬于籌建期間

營業(yè)外支出:非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失

營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

貸:固定資產(chǎn)清理

處置固定資產(chǎn)如何繳增值稅?

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收):

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

繳納增值稅金額是按7萬元來繳納.

擴展資料

從增值稅抵扣進項稅額的購進固定資產(chǎn)的角度講,固定資產(chǎn)是指:

1.使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具,以及其他與生產(chǎn)有關的設備、工具、器具.

2.使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品.(07年新會計準則對固定資產(chǎn)的認定價值限制取消,只要公司認為可以的且使用壽命大于一個會計年度的均可認定為固定資產(chǎn),按照一定折舊方法計提折舊.)

3.使用期限較長.

4.單位價值大.

這里的規(guī)定比《企業(yè)會計準則》當中的規(guī)定范圍要小,主要不包括房屋、建筑等不動產(chǎn),因為銷售房屋、建筑物繳納營業(yè)稅,不繳增值稅.

商務印書館《英漢證券投資詞典》解釋:固定資產(chǎn) Fixed asset.名.常用復數(shù).公司用以經(jīng)營的具有較長生命周期的有形資產(chǎn)為固定資產(chǎn),如廠房、機器等.這些資產(chǎn)通常不能即刻轉變?yōu)楝F(xiàn)金,但公司可依據(jù)會計和稅收規(guī)定每年提取折舊.

本文詳細介紹了企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的增值稅賬務處理,也比較詳細地講解了處置固定資產(chǎn)如何繳增值稅.如果你閱讀了本文之后對固定資產(chǎn)處置繳稅方面的問題還是存在著疑問,那么歡迎你咨詢會計學堂的在線老師,老師將會不遺余力的為你講解明白.