金融企業(yè)的不良貸款會計核算如何做?

答：1、貸款展期

貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法。根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，“不能按期歸還貸款的，借款人應當在貸款到期El之前，向貸款人申請貸款展期。是否展期由貸款人決定?！倍唐谫J款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。

“借款展期申請書”一式三聯(lián)，交給信貸部門審批后，第一聯(lián)由信貸部門備查，第二、三聯(lián)送交銀行會計部門。經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會計部門。　　會計部門收到后，不需要辦理轉賬，只在貸款憑證上批注展期日期，其中第二聯(lián)展期申請書附于借款憑證后面專夾保管。

第三聯(lián)加蓋業(yè)務公章后交給借款單位，作為同意貸款展期的通知。每筆貸款展期只限一次。短期貸款展期期限不得超過原貸款的期限;中期貸款展期期限不得超過原貸款期限的一半;長期貸款的展期期限不得超過3年。

2、逾期貸款

逾期貸款指借款合同到期(含展期到期后)未歸還的貸款。

當貸款逾期，借款單位存款賬戶無力歸還貸款時，銀行會計部門應于貸款到期日營業(yè)終了，通過會計分錄將貸款轉入“逾期貸款”賬戶。核算時由會計部門填制兩聯(lián)特種轉賬借方傳票。其會計分錄為：

借：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

貸：貸款——××借款單位貸款戶

辦妥上述手續(xù)后，將逾期貸款借據(jù)另行保管，加強催收。

逾期貸款從逾期之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，發(fā)生罰息利率調整情況則分段計息。待借款單位的存款戶有資金時，銀行應按規(guī)定的扣款順序，一次或分次扣收逾期貸款?？凼諘r，由銀行填制特種轉賬借貸方傳票，辦理轉賬。

轉賬時，會計分錄為：

借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶

貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

應收利息

非應計貸款

按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當貸款本金或利息逾期90天仍未收回，應轉入“非應計貸款”賬戶單獨核算。

會計部門根據(jù)經(jīng)審核確認不良貸款的相關單證，填制特種轉賬憑證辦理轉賬。其會計分錄為：

借：非應計貸款——××借款單位非應計貸款戶

貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

同時應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。

其會計分錄為：

借：利息收入

貸：應收利息

收回非應計貸款本息時，其會計分錄為：

付出：應收未收利息

再轉入表內(即已計提)，其會計分錄為：

借：利息收入

貸：應收利息

收回非應計貸款時：

借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶

貸：非應計貸款——××借款單位非應計貸款戶

應收利息(按已計提利息)

利息收入(按其差額即利息調整余額)

借：其他應付款——應付央行委托收款(本金)

貸：呆賬準備(央行委托收款本金)

借：其他應付款——應付央行委托收款(利息收入)

貸：利息收入(央行委托收款利息)

不良貸款的判斷標準是什么?

第一，以貸款本息預期是否會有損失來判斷。如果預期貸款未來會有部分損失，就須歸為次級或可疑類貸款;如果預期有全部損失，就須歸為損失類貸款。

注：根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，不良貸款是以貸款本息預期是否會有損失來判斷的，但預期損失并不等于實際發(fā)生的損失。

第二，以逾期(含展期后)超過一定期限來判斷。在實際操作中，各家銀行認定正常和不良的標準不盡相同，但至少都是把逾期90天以上的貸款或逾期本息有損失的貸款劃為不良貸款。

央行規(guī)定，逾期(含展期后逾期)90天以內的不良貸款，列為催收貸款，這也是業(yè)界默認的“連三累六”，所謂“連三累六”，是指市民還款逾期達到“連續(xù)三個月，累計六次”。如果達到這個標準，就將被銀行視為“問題客戶”。其中，“連三累六”主要是針對個人貸款而言，信用卡逾期一般不算在內?！斑B三”的嚴重性更甚于“累六”。如果連續(xù)三個月不償還貸款，基本就可以判定他是“惡意”欠款，銀行在審批貸款時一般都會對這類客戶特別慎重。

對于有“連三”問題的借款人，銀行可能視其欠款時間、金額等，采取拒貸或者降低貸款成數(shù)、提高貸款利率等措施。

看完了上述小編給您帶來的金融企業(yè)的不良貸款會計核算如何做的賬務處理，您是否已經(jīng)掌握了呢?假如您還有我們疑問的話，可以詢問會計學堂的老師。