營改增掛靠工程項目賬務處理

營改增后掛靠工程會計分錄的做法舉例說明如下:

向建設單位收取工程款時,借:銀行存款100萬元 貸:預收賬款100萬元;

向掛靠單位支付工程款時,借:預付賬款90萬元,貸:銀行存款90萬元;

按進度向掛靠單位收取管理費用2萬元,在記事簿中記載,不作賬務處理.

對于掛靠經營的會計處理分兩部分考慮:通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類,一類是個人掛靠有資質的施工企業(yè),另一類是沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)的.

掛靠人一般只繳管理費,其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業(yè)所得稅),掛靠的收費方式有以下幾種:

按照合同價款提取百分點;

按合同價款提取百分點后,還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;

按照掛靠一次收取一定的固定費用.

掛靠方項目部賬務是否并入被掛靠方公司賬務?

理論上講,既然掛靠方項目部以被掛靠方名義施工,應統一并入被掛靠方賬務體系.營改增前,在項目所在地單獨繳納營業(yè)稅后,共同申報整個建筑企業(yè)的所得稅.

但實務中仍存在眾多項目部賬務獨立在外的情況,被掛靠方施工企業(yè)私自隱瞞掛靠項目部情況,掛靠方項目部賬務只需要對實際掛靠人負責,根本不對外,在操作過程中一些項目部的賬務出現核算不規(guī)范、票據不健全的嚴重情況,造成國家稅收流失的同時給雙方帶來巨大的財稅風險.

針對營改增掛靠工程項目賬務處理的做法,上述文章通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述,看完文章,你學會了嗎?更多的相關資訊盡在會計學堂.