委托研發(fā)受托方如何做賬?

借:研發(fā)支出

貸:銀行存款(或 原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存現(xiàn)金等科目)

將研究費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用,

借:管理費(fèi)用----研發(fā)費(fèi)用

貸:研發(fā)支出

將符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本:

借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出

受托研發(fā)如何加計(jì)扣除?

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù).委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除.其中"研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用"是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用.無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除.

財(cái)稅〔2018〕64號(hào)第一條明確,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用.委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除.上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定.委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況.

關(guān)于委托研發(fā)受托方如何做賬的問(wèn)題,上述文章首先將研發(fā)產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用的科目中,再示范了相應(yīng)的分錄做法.看完文章,你學(xué)會(huì)了嗎?