金銀物品消費(fèi)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位)以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù).

例如,某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,某月舉辦卡拉OK大獎(jiǎng)賽,并將本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的金銀首飾一批作為獎(jiǎng)品發(fā)放給獲獎(jiǎng)?wù)?該批金銀首飾的成本為30 000元,當(dāng)月同類金銀首飾的零售價(jià)為40 950元.

則該企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理如下:

應(yīng)納消費(fèi)稅=40 950/(1+17%)×5% =1750(元)

應(yīng)納增值稅=30 000×17%=5 100(元)

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利 36 850

貸:庫(kù)存商品 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5 100

--應(yīng)交消費(fèi)稅 1 750

其他企業(yè)涉及金銀首飾消費(fèi)稅的核算,比照商品流通企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算處理.

消費(fèi)稅計(jì)算公式:

零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí),應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額.

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

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