金融企業(yè)信托業(yè)務(wù)的會計(jì)核算

(一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負(fù)債

信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財(cái)產(chǎn),以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn).《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十五條規(guī)定,"信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財(cái)產(chǎn),也不屬于信托投資公司對受益的人負(fù)債.信托投資公司終止時,信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)".這一規(guī)定與過去信托投資公司會計(jì)實(shí)務(wù)處理不一致.過去,信托存款是信托投資公司的負(fù)債,發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn),兩者都計(jì)入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表.關(guān)閉時信托資產(chǎn)與負(fù)債參與信托投資公司的清算.

(二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算

《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十六條規(guī)定,"信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理,分別核算.信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù),應(yīng)分別按項(xiàng)目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行核算管理".

(三)信托資產(chǎn)運(yùn)用和來源應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算

《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定,"信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來源和運(yùn)用,應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會計(jì)科目進(jìn)行核算反映,來源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬.運(yùn)用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬.信托投資公司對信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映".

會計(jì)核算的方法有哪些?

會計(jì)核算方法包括多方種,分別有:設(shè)置帳戶的方法;復(fù)式記帳的方法填制和審核憑證的方法;登記帳簿的方法;成本計(jì)算的方法以及財(cái)產(chǎn)清查的方法和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法等.現(xiàn)代會計(jì)工作一般有綜合運(yùn)用這七種方法,才能讓工作做的更有效率,當(dāng)然在學(xué)習(xí)這些方法中,一定要掌握科學(xué)、正確的手段,各種方法相關(guān)配合使用會更好.

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