內(nèi)部商品交易財務(wù)報表的會計處理怎么做？

(一)不考慮存貨跌價準備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

借:年(期)初未分配利潤(年初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

營業(yè)收入(本期內(nèi)部銷售商品的收入)

貸:營業(yè)成本(倒擠)

存貨(期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

(二)存貨跌價準備的抵銷

首先抵銷存貨跌價準備期初數(shù),抵銷分錄為:

借:存貨--存貨跌價準備

貸:年(期)初未分配利潤

然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備,抵銷分錄為:

借:營業(yè)成本

貸:存貨--存貨跌價準備

最后抵銷存貨跌價準備期末數(shù)與上述余額的差額,但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限.(抵銷個別財務(wù)報表中計提減值的處理)

借:存貨--存貨跌價準備

貸:資產(chǎn)減值損失

個別財務(wù)報表若為減值轉(zhuǎn)回,則作相反會計分錄.

(三)內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理

1.調(diào)整期初數(shù)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:年(期)初未分配利潤

2.調(diào)整期初、期末差額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

或作相反分錄.

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

(一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

借:債務(wù)類項目

貸:債權(quán)類項目

(1)當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本大于債權(quán)投資的攤余成本時

借:應(yīng)付債券(個別報表的攤余成本)

貸:債權(quán)投資(個別報表的攤余成本)

財務(wù)費用(差額倒擠)

(2)當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本小于債權(quán)投資的攤余成本時

借:應(yīng)付債券(個別報表的攤余成本)

投資收益(差額倒擠)

貸:債權(quán)投資(個別報表的攤余成本)

(二)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

借:投資收益

貸:財務(wù)費用(在建工程)等

(三)內(nèi)部應(yīng)收款項計提壞賬準備的抵銷

首先抵銷壞賬準備的期初數(shù),抵銷分錄為:

借:應(yīng)收賬款--壞賬準備

貸:年(期)初未分配利潤

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸

方向相反.

借:應(yīng)收賬款--壞賬準備

貸:資產(chǎn)減值損失

或作相反分錄.

具體做法是:先抵銷期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額.

(四)內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并處理

首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

借:年(期)初未分配利潤(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

然后確認個別財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期初、期末余額的差額(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率)

若壞賬準備期末余額大于期初余額

借:所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

若壞賬準備期末余額小于期初余額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)

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