投資抵免所得稅的賬務(wù)處理

《企業(yè)會計制度》第一百零七條規(guī)定,投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資按一定比例可以從企業(yè)技術(shù)改造項目 設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免的部分,以及已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓應(yīng)補繳的所得稅,均作為永久性差異處理;企業(yè)按規(guī)定以繳納所得稅后的利潤再投資所應(yīng)退回的所得稅,以及實行先征后,由此可見,對享受投資抵免所得稅優(yōu)惠時,會計上不專門做賬務(wù)處理,而是直接根據(jù)抵免后的實際應(yīng)納所得稅額,借記"所得稅"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

對外投資如何進行賬務(wù)處理?

1、以固定資產(chǎn)對外投資.投出方以固定資產(chǎn)對外投資時,以雙方協(xié)議價借記"長期股權(quán)投資"賬戶,以已提累計折舊額借記"累計折舊"賬戶.以其賬面原值貸記"固定資產(chǎn)"賬戶.以雙方協(xié)議凈價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記"資本公積"賬戶.

2、以存貨對外投資.投出方以存貨對外投資時,應(yīng)按協(xié)議價借記"長期股權(quán)投資"賬戶,以其賬面原值貸記"原材料"、"產(chǎn)成品"等賬戶,以協(xié)議價與實際成本的差額借記或貸記"資本公積"賬戶.存貨按計劃成本核算的還必須通過"材料成本差異"賬戶分配投出存貨應(yīng)負擔的成本差異.

3、以無形資產(chǎn)對外投資.倘若投出方以未入賬的無形資產(chǎn)(如土地使用權(quán)等)對外投資.則應(yīng)按資產(chǎn)評估后確認的價值借記"長期股權(quán)投資"賬戶,貸記"資本公積"賬戶.如果企業(yè)以已入賬的非專利技術(shù)、專利權(quán)和其他無形資產(chǎn)對外投資,那么,應(yīng)按評估確認的價值.

借記"長期股權(quán)投資"賬戶.按該項無形資產(chǎn)的賬面攤余價值貸記"無形資產(chǎn)"賬戶,按評估價與賬面值的差額借記或貸記"資本公積"賬戶.

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