檢查所得稅發(fā)現(xiàn)納稅差異如何調(diào)賬?

我國現(xiàn)行稅制實(shí)行計(jì)稅所得與會(huì)計(jì)利潤分離的原則,因此,在企業(yè)所得稅檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)的納稅差異存在兩種情況:一是同時(shí)影響兩種所得額,即一種會(huì)計(jì)處理同時(shí)為稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度法規(guī)所不容.凡在本年利潤核算中由于違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,對(duì)收入、費(fèi)用錯(cuò)記影響本年利潤的,在補(bǔ)稅的同時(shí),均應(yīng)調(diào)整損益處理.二是納稅差異只影響計(jì)稅所得并不影響會(huì)計(jì)利潤的,如超出計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支的工資性支出,超出標(biāo)準(zhǔn)列支的對(duì)外捐贈(zèng)、贊助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等.從會(huì)計(jì)利潤的角度無可非議,但按稅法的要求,不允許稅前扣除,對(duì)此類納稅差異不需調(diào)賬,只需作補(bǔ)稅處理,以免因調(diào)賬而歪曲企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤.

會(huì)計(jì)調(diào)賬的方法:

調(diào)賬分錄是基于原做賬基礎(chǔ)上進(jìn)行科目調(diào)整,按照審計(jì)意見分錄調(diào)整如下:

1、調(diào)整"預(yù)收賬款"進(jìn)"其他應(yīng)付款"核算;對(duì)應(yīng)原分錄"1"調(diào)整,則:

借:預(yù)收賬款 200萬元

貸:其他應(yīng)付款 200萬元

2、"營業(yè)收入"從"其他應(yīng)付款"中轉(zhuǎn)出;對(duì)應(yīng)原分錄"2"調(diào)整,則:

借:其他應(yīng)付款 100萬元

貸:預(yù)收賬款 100萬元

3、剩余款項(xiàng)從"其他應(yīng)付款"中支付.

借:其他應(yīng)付款 100萬元

貸:預(yù)收賬款 100萬元

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