企業(yè)所得稅減免稅款會計分錄

【征前減免】

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)無需實際繳納稅款.在此情況下,企業(yè)仍然需要計算應納所得稅,待稅務機關(guān)審批之后再確認減免稅.

企業(yè)在計算應納所得稅時:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業(yè)所得稅

確認減免稅時:

借:應交稅金-企業(yè)所得稅

貸:所得稅

由于沖減了所得稅費用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務的時候,相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損.

【即征即退】

企業(yè)在計算應納所得稅的時候:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業(yè)所得稅

繳納稅款時:

借:應交稅金-企業(yè)所得稅:

貸:現(xiàn)金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時:

借:銀行存款:

貸:所得稅

由于沖減了所得稅費用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務的時候,相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損,對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響.

【有指定用途的退稅】

有些情況下,企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途,企業(yè)并不能全額獲得退稅款.其常見情形如下.

1、所得稅退稅款作為國家投資,形成專門的國家資本.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:實收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn).收到退稅時,

借:銀行存款

貸:資本公積--其他資本公積

3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:其他應交款--××部門

其他應付款--××項目

使用的時候,

借:其他應付款--××項目

貸:銀行存款/現(xiàn)金

上述1-3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生影響.

4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:資本公積--其他資本公積

其他應交款--××部門

使用的時候,

借:其他應付款--××部門

貸:銀行存款/現(xiàn)金

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