如何分辨哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?

即取得法定扣稅憑證,才可能抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額,包括:

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)),準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.

增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:

可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免.

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

對納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證,納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對,稽核比對無誤后,可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的專用收購憑證;

④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的購買廢舊物資的普通發(fā)票;

⑤專用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票.

增值稅抵扣的會計分錄做法:

1、收到進(jìn)項(xiàng):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金

(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,月末,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)

3、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

5、交稅后:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅

貸:銀行存款

關(guān)于如何分辨哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的問題,上述文章一一列舉出了可以抵扣的發(fā)票,并講解了相關(guān)的問題.想了解更多的相關(guān)資訊敬請關(guān)注會計學(xué)堂.