總分機構之間收取管理服務費繳納增值稅嗎?

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定:"銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經務收取款項,收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票."

也就是說,開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經營收入,且是對外發(fā)生的經濟行為,總分公司并不是對外銷售的,故不需要開具發(fā)票.直接簽訂入賬即可.

分公司作為費用、總公司作為收入,對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費,通過總分機構自動匯總得到解決,不會繳納企業(yè)所得稅.

根據企業(yè)所得稅實施細則第四十九條及所得稅釋義的規(guī)定,企業(yè)無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費,不得扣除.

總分機構間貨物移送如何計算繳納增值稅?

一、總分機構間貨物移送的增值稅規(guī)定:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第三項規(guī)定,設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,應視同銷售貨物,但相關機構設在同一縣(市)的除外,此種行為,視同銷售貨物計征增值稅.

國家稅務總局《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)對"用于銷售"作了進一步明確.該文件規(guī)定,用于銷售是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為:

1、向購貨方開具發(fā)票;

2、向購貨方收取貨款.受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅.

因此,實行統(tǒng)一核算不在同一縣(市)的總分公司間的貨物移送行為,如果受貨機構接收貨物后,向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款行為的,移送機構應視同銷售;否則,移送機構不繳納增值稅;實行統(tǒng)一核算且處于同一縣(市)的總分機構間的貨物移送行為,不論是否用于銷售,均不需繳納增值稅.

二、總分機構間貨物移送的企業(yè)所得稅規(guī)定:國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定,將資產在總機構及其分支機構之間轉移,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續(xù)計算.也就是說,一般情況下,總分機構間貨物移送不需視同銷售確認收入.

針對總分機構之間收取管理服務費繳納增值稅嗎的問題,上述文章根據相關的文件規(guī)定進行了具體的闡述.本文的解答完畢,更多相關資訊盡在會計學堂.